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中注協(xié)：2007年注冊會計師輔導(dǎo)教材勘誤整理（審計）
[會計] [審計] [財務(wù)管理] [經(jīng)濟法] [稅法]
二、《審計》
1.問：根據(jù)教材第30頁中"特定情況下對獨立性原則的運用"，如果注冊會計師擁有被審計單位的少量股票，沒有達到直接控制，也并沒有達到重大的間接控制，是否需要回避？
答：注冊會計師不應(yīng)擁有被審計單位的股票，無論數(shù)量如何。
2.問：教材第108頁中提到的財務(wù)報表審計的循環(huán)法下提到的 "賬戶法"與教材第285頁第五段提到的"分項審計方法"有什么區(qū)別？
答：指的是一回事，只是表述方式不同。
3.問：教材第275頁計算初始樣本量的公式中的（Za＋Zr）是否相當于估計的總體標準離差？
答：實質(zhì)性程序中，初始樣本規(guī)模受下列因素的影響：可接受的抽樣風險、總體可容忍錯報、預(yù)計總體誤差、預(yù)計總體標準離差（代表總體變異性）、總體規(guī)模。教材第275頁計算初始樣本量的公式中SD*才是估計的總體標準離差，（Za＋Zr）是在既定的置信水平下，可接受的誤受風險和誤拒風險對樣本規(guī)模的影響（稱置信系數(shù)）。
4.問：教材中提到的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是屬于基于責任方認定的業(yè)務(wù)，還是直接報告業(yè)務(wù)？
答：鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。教材第52頁指出，這兩者的重要區(qū)別之一在于，在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責任方認定），而不一定要通過閱讀鑒證報告。在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取。預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)的鑒證對象信息。在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，管理層首先需要對內(nèi)部控制的有效性進行認定，可見責任方認定是存在的。如果該認定能夠為使用者獲取，則應(yīng)為基于責任方認定的業(yè)務(wù)，否則應(yīng)為直接報告業(yè)務(wù)。
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