會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：印花稅計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十九、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）計(jì)稅依據(jù)（掌握）

　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　注意：

　?。?）以“金額”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　?。?）貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，不包括裝卸費(fèi)、運(yùn)輸貨物的價(jià)值等。

　?。?）載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.了解地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　（二）稅率——比例稅率和定額稅率（熟悉）

　　1.比例稅率

　　2.定額稅率——5元/件

　　權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿

　　印花稅稅目、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率表

　　（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

　　1.比例稅率

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

　　2.定額稅率

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：

　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×0.5‰

　　4.其他賬簿按件貼花，每件5元

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)印花稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，適用于定額稅率的有（）。

　　A.記載資金的賬簿

　　B.權(quán)利、許可證照

　　C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)

　　D.技術(shù)合同

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的適用稅率。權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花5元。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)規(guī)定，以下所列的印花稅的計(jì)稅依據(jù)正確的有（）。

　　A.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花

　　C.同一憑證上記載有兩個(gè)不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未分別記載金額的，按照較低的稅率貼花

　　D.各種明細(xì)分類賬簿按照憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)

　　正確答案：ABD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)的確定。同一憑證上記載有兩個(gè)不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未分別記載金額的，按照稅率高的計(jì)稅貼花。