2010中級《經(jīng)濟法》新增稅法內(nèi)容：增值稅知識點三

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2009/12/23 13:18:44　　字體：大小

　　一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人

　　包括單位和個人。

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人

　　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　二、一般納稅人的認定及管理

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人的認定標準

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。

　　2、個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）。

　　3、非企業(yè)性單位。

　　4、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　?。ǘ┮话慵{稅人的認定辦法

　　一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　年應(yīng)稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　納稅人是總分支機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)（現(xiàn)為非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元（現(xiàn)為80萬元），一律按增值稅一般納稅人征稅。

　?。ㄈ┮话慵{稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定

　　納稅人一經(jīng)認定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　三、小規(guī)模納稅人的認定及管理

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人的認定標準

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準是：

　?。?）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　?。?）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　?。?）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

　?。?）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的管理

　　財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定：從1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元（現(xiàn)為80萬元）以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。

　　四、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理

　?。ㄒ唬┬罗k商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的分類管理

　　1、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元（現(xiàn)為80萬元），方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

　　2、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

　　（二）新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

　　（三）輔導期的一般納稅人管理

　　一般納稅人的輔導期一般不應(yīng)少于6個月。