中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》：準(zhǔn)確把握增值稅與消費(fèi)稅知識點(diǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/03/16 15:12:37　　字體：大小

　　中級經(jīng)濟(jì)法第六章、第七章是2010年新增的稅法內(nèi)容，難點(diǎn)較多，學(xué)習(xí)起來很麻煩。這兩章都沒有什么特別好的學(xué)習(xí)方法，多做題是理解掌握這兩章并最終達(dá)到考試要求的最好辦法。

　　我們結(jié)合一道例題來分析一下相關(guān)的知識點(diǎn)應(yīng)用，我主要目的是說一下做題的思路。

　　例：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?、黉N售A產(chǎn)品收入為80萬元（不含增值稅），負(fù)責(zé)運(yùn)送A產(chǎn)品而取得的運(yùn)輸收入為8萬元。

　　②以現(xiàn)金折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元（不含增值稅），現(xiàn)金折扣額20萬元。

　?、塾捎诋a(chǎn)品質(zhì)量問題，購買方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。

　?、軐⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元（同類不含稅市價）、用于翻修辦公樓12萬元（同類不含稅市價）。

　　⑤當(dāng)月第一批購進(jìn)原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認(rèn)證，但當(dāng)月驗收入庫的原材料價款130萬元。

　　⑥當(dāng)月還購進(jìn)了25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。

　　該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

　　做上面的例題可以帶動增值稅的很多甚至是全部知識點(diǎn)：

　　1.首先要分辨納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不同的納稅人稅額計算方法不同，本題是一般納稅人，這時我們就應(yīng)該想到“銷項-進(jìn)項”的公式，可以預(yù)見題中的條件無非是“銷項”或“進(jìn)項”的判斷。上述納稅人的判斷和詳細(xì)的計算方法、銷項進(jìn)項的判斷只記憶書上的知識點(diǎn)是不夠的，還要通過多做題和書上的知識點(diǎn)互動，真正的理解這些知識點(diǎn)。

　　2.具體的看題目中每個條件是銷項還是進(jìn)項，屬于什么征稅范圍，數(shù)額含不含稅，適用稅率是什么。

　　條件①銷售A產(chǎn)品并取得運(yùn)輸收入，這是銷項，屬于銷售貨物的征稅范圍（征稅范圍有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物三類），其中運(yùn)輸收入是價外費(fèi)用，銷售產(chǎn)品收入注明是不含稅的，運(yùn)輸收入價外費(fèi)用則是含稅的，它們的適用稅率都是17%，特別注意，要分清“運(yùn)輸”項是收入還是支出，收入屬于銷項，支出屬于進(jìn)項，這里是考試易錯的地方。

　　條件②和條件④分別是增值稅的特殊銷售方式（折扣銷售）和視同銷售，這些知識點(diǎn)需要多做題才能準(zhǔn)確把握。

　　條件③屬于對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的考核，沒有增值稅發(fā)票的退還，當(dāng)月就不能計減銷項。

　　條件⑤、⑥是進(jìn)項的判斷，⑤需要判斷進(jìn)項稅以認(rèn)證發(fā)票為準(zhǔn)還是以驗收入庫原材料為準(zhǔn)，⑥屬于不得抵扣進(jìn)項稅的范圍。

　　分析完例題，答案不再提供了，這里主要提供一個做題的思路。

　　由于稅法的知識點(diǎn)太多，上面分析例題的思路也顯得相當(dāng)雜亂，但我們應(yīng)該清楚的知道，稅法的目的主要是為了制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以計算出納稅人應(yīng)繳納的稅額，想要準(zhǔn)確把握稅法的知識點(diǎn)并應(yīng)用到計算應(yīng)納稅額上，就必須做大量的習(xí)題，只有這樣，我們才能理解并準(zhǔn)確把握所有的知識點(diǎn)。

　　大量做題，準(zhǔn)確把握知識點(diǎn)。增值稅、消費(fèi)稅以及第六章的企業(yè)所得稅都是這樣的道理。

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