答疑老師點評《會計》舊制度每日一練與指導沖刺方法

　　1、多項選擇題

　　◎某企業(yè)2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ ）。

　　A．向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

　　B．轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元

　　C．購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價款10萬元

　　D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元

　　E. 分期付款購買固定資產(chǎn)首次支付的款項

　　2、多項選擇題

　　◎債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目有（ ）。

　　A．債權(quán)人計提的壞賬準備

　　B．債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準備

　　C．可抵扣的增值稅進項稅額

　　D．債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費

　　E．受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

　　3、多項選擇題

　　◎下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（ ）。

　　A．某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B．一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以l 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，當期期末按照持股比例計算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為l 050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1 000萬元

　　C．一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D．企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)l00%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

　　E．企業(yè)持有的某項投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33%，則該項應(yīng)收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為可從未來期間經(jīng)濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計稅基礎(chǔ)等同于賬面價值

　　4、多項選擇題

　　◎下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中非調(diào)整事項的是（ ）。

　　A．董事會提出盈余公積分配方案

　　B．對某一企業(yè)進行巨額投資

　　C．日后期間發(fā)生上年售出的商品發(fā)生退回

　　D．自然災(zāi)害導致資產(chǎn)損失

　　E. 董事會提出股利分配方案

　　5、單項選擇題

　　◎某上市公司20×6年1月1日發(fā)行在外普通股16 000萬股，20×6年5月1日按市價新發(fā)行普通股3 000萬股；20×7年7月1日分派股票股利，以20×6年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。20×7年度和20×6年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。假設(shè)不存在影響股數(shù)變動的其他因素。該上市公司20×7年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（ ）。

　　A．1.35元和1.25元

　　B．1.35元和1.5元

　　C．1.47元和1.25元

　　D．1.47元和1.5元

　　6、多項選擇題

　　◎關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

　　B.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值計量，確認其后續(xù)公允價值變動

　　C.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

　　D.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

　　E.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

　　7、多項選擇題

　　◎下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有（ ）。

　　A. 無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期管理費用B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售該項資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益

　　C. 企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍應(yīng)按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用

　　D. 企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費用支出應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本

　　E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來核算

　　8、多項選擇題

　　◎下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，其中應(yīng)納入甲公司合并報表合并范圍的有（ ）。

　　A.甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時擁有A公司35%的表決權(quán)

　　B.甲公司擁有B公司30%的表決權(quán)，甲公司擁有40%表決權(quán)的另一家子公司同時擁有B公司35%的表決權(quán)

　　C.甲公司擁有C公司40%的表決權(quán)，同時甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表決權(quán)，從而在C公司股東會上有半數(shù)以上表決權(quán)

　　D.甲公司擁有E公司60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營

　　E.甲公司擁有H公司60%表決權(quán)， H公司受所在國外匯管制及其他管制，甲公司資金調(diào)度受到限制

　　9、單項選擇題

　　◎甲公司為上市公司，2007年7月1日按面值發(fā)行年利率3%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換股票，轉(zhuǎn)換價格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股。2007年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率33%.假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債成份和權(quán)益成份之間的分拆，且債券票面利率等于實際利率。則甲上市公司2007年稀釋每股收益為（ ）元。

　　A.0.75

　　B.0.73

　　C.0.72

　　D.0.71

　　10、單項選擇題

　　◎A公司為增值稅一般納稅企業(yè)于2008年1月1日開始建設(shè)一項固定資產(chǎn)，按月計算應(yīng)予資本化的金額。2008年及之前未取得專門借款，占用一般借款。1～3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬元，其中材料成本13.5萬元，增值稅進項稅額為2.30萬元，該產(chǎn)品計稅價格為18萬元，增值稅銷項稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付，另外1.5萬元為折舊等非付現(xiàn)成本；2月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20 日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)為（ ）萬元。（假設(shè)每月為30天）

　　A. 3.01

　　B. 107.27

　　C. 110.27

　　D. 108.06

　　11、多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。

　　A．某公司為其子公司的貸款提供擔保

　　B．某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

　　C．某公司被國外企業(yè)提起訴訟

　　D．某公司代被擔保企業(yè)清償債務(wù)

　　E．某公司根據(jù)產(chǎn)品銷售收入的一定比例計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　【參考答案】

　　1、正確答案：BC

　　答案解析：向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利影響籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資實現(xiàn)投資收益與現(xiàn)金流量無關(guān)

　　提示：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是站在企業(yè)角度來看的，比如選項A，向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利，不能看到“投資”兩字而誤認為是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，站在企業(yè)角度來看，“投資者”是投資人，而企業(yè)屬于籌資活動，與之相關(guān)的所有現(xiàn)金流出或流入都屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以考生朋友們要注意識別。

　　選項E，按照新頒布的準則講解解釋，分期購買固定資產(chǎn)和融資租入業(yè)務(wù)，不再區(qū)分首期和以后各期支付的現(xiàn)金，均屬于籌資活動現(xiàn)金流量。對于這些新舊有變化的地方，也是考試很容易考查到的，建議關(guān)注。

　　2、正確答案：ACE

　　答案解析：債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準備，與債權(quán)人的賬務(wù)處理無關(guān)，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的計算。

　　提示：選項C，若債權(quán)人另行向債務(wù)人支付增值稅進項稅額，則其將不影響債務(wù)重組損失。但對于本題來講，未明確這一點，所以該因素也是可能影響的，應(yīng)選擇。

　　3、正確答案：ABCDE

　　提示：關(guān)于所得稅問題，是百考不厭的，考試們一定要熟悉常見的暫時性差異和所得稅事項，以及處理原理?？荚嚂r常與會計差錯更正、日后調(diào)整事項、會計政策變更等相結(jié)合出大題，是重點內(nèi)容。

　　4、正確答案：BDE

　　答案解析：選項AC屬于調(diào)整事項，其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項。

　　提示：教材中所列示的常見的非調(diào)整事項的事例，要熟練記憶，考試時經(jīng)常出現(xiàn)在多選題中，若考到，應(yīng)志在必得。

　　5、正確答案：A

　　答案解析：2006年基本每股收益27000÷（16000×1.2+3000×1.2÷12×8）=1.25元／股；2007年股數(shù)=（16000+3000）×1.2=22800股。2007年基本每股收益=30800÷22800=1.35元/股。

　　提示：本題計算的2006年度基本每股收益是2007年利潤表中所提供的比較數(shù)據(jù)，并不是2006年度報表中的數(shù)據(jù)，原因是要保證比較數(shù)據(jù)的計算口徑一致性，體現(xiàn)了可比性要求。應(yīng)注意辨別。

　　6、正確答案：ADE

　　提示：權(quán)益結(jié)算的股份支付，關(guān)注的僅僅是授予日權(quán)益工具的公允價值，與后續(xù)期間的公允價值變動無關(guān)，這是與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的很大不同之處?，F(xiàn)金結(jié)算的股份支付要考慮后期的公允價值變動，來調(diào)整應(yīng)確認的成本費用。

　　7、正確答案：BDE

　　答案解析：選項A，無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出；選項C，攤銷金額應(yīng)是計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　該題目涉及無形資產(chǎn)處置的知識點；題目來源于課件練習中心習題。

　　提示：企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本。由于是使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此要確認其他業(yè)務(wù)收入，而發(fā)生的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，體現(xiàn)的是配比要求。雖然會計準則取消了該要求，但部分會計事項仍然能夠體現(xiàn)。

　　在考試時，若遇到了我們所不熟悉的事項，那么應(yīng)根據(jù)第一章學習的信息質(zhì)量要求，以及會計假設(shè)來做出合理的判斷。也是一個應(yīng)試技巧，當然給大家最好的建議是盡量熟悉常見的和典型的會計事項。

　　8、正確答案：ABCDE

　　答復：關(guān)于合并范圍的判斷，其本質(zhì)是達到控制，包括直接的和間接的，該內(nèi)容難度不大，注意一些特殊的點即可，比如選項D、E是特殊的情況，需要單獨掌握。

　　9、正確答案：B

　　答案解析：基本每股收益＝30000/40000＝0.75（元）

　　稀釋每股收益的計算：

　　假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝10000×3%×6÷12×（1－33%）＝100.5（萬元）

　　假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝10000/100×20×6/12＝1000（萬股）

　　增量股的每股收益＝100.5÷1000＝0.1005（元）

　　增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。

　　稀釋的每股收益＝（30000＋100.5）/（40000＋2000×6/12）＝0.73（元）。

　　該題目涉及稀釋每股收益計算知識點；題目來源于課件練習中心習題。

　　提示：對于“假設(shè)轉(zhuǎn)換”的轉(zhuǎn)換時點為發(fā)行日或當期期初，包含兩層意思：第一，若為發(fā)行當年，那么就假設(shè)發(fā)行日為轉(zhuǎn)換日，即剛發(fā)行就行使了轉(zhuǎn)換權(quán)；第二，若為發(fā)行以后的期間，則為當期的期初。這是對“稀釋性潛在普通股”計算的前提假設(shè)，注意把握其中的含義。容易與可轉(zhuǎn)換公司債券相結(jié)合出小的綜合題。

　　10、正確答案：D

　　答案解析：3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)＝（87.75＋13.5＋2.30＋1.5）×30／30＋0.76×20／30＋7.5×10／30＝108.06（萬元）。

　　提示：資產(chǎn)支出的形式有很多，對于非現(xiàn)金資產(chǎn)形式的，比如企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本也是必須要以現(xiàn)金支出了的，否則也不構(gòu)成資產(chǎn)支出，比如本題的產(chǎn)品成本中只有原材料和其進項稅額已支付。對于累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的計算，在計算時，要注意把握時間權(quán)數(shù)，本題為“月”，而有時按“年”或“季”等等，總之在計算利息資本化金額時，要與“一般借款加權(quán)資本化率”的計算時間口徑相一致。

　　11、正確答案：ACE

　　答案解析：常見的或有事項有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務(wù)等。

　　提示：常見的或有事項，請考生們務(wù)必熟悉，在考試中常常與所得稅問題出綜合題。

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