2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》數(shù)字小結(jié)：所得稅計(jì)算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/05/11 08:36:00　字體：大小

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　　網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中關(guān)于所得稅計(jì)算常用數(shù)字的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理，在此分享給大家。希望大家能夠熟練掌握、記憶，成功應(yīng)考2012注會(huì)《稅法》！

　　企業(yè)所得稅稅率：

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)；（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	l5%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率	20% （實(shí)際適用10%稅率）	適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅中有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目：

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療	分別不超過(guò)工資薪金總額的5%	不得扣除
利息費(fèi)用	不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用符合條件可以扣除	不得扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰	不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分	當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出	不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除	不得扣除
手續(xù)費(fèi)和傭金	一般企業(yè)：不超過(guò)收入金額的5% 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)保費(fèi)收入凈額的15% 人身保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)保費(fèi)收入凈額的10%	不得扣除