2012注冊會計師《稅法》知識分享：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

一般收入的確認(rèn)——9項　

相關(guān)鏈接　

1.與會計收入　

主營業(yè)務(wù)收入　

主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入　

“轉(zhuǎn)讓”是指“所有權(quán)”發(fā)生轉(zhuǎn)移，不論是固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
新增內(nèi)容：
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
（3）企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?！?/p>

營業(yè)外收入
投資收益　

成本法/權(quán)益法　

利息收入　

是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、房子等）的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
新增內(nèi)容：
其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！?/p>

主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入　

其他業(yè)務(wù)收入　

【特別說明】接受捐贈收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)：并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。
（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容
包括：
1.受贈資產(chǎn)價值和
2.由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅（因?yàn)椴皇俏覀冐?fù)擔(dān)的，故計入應(yīng)納所得額）；
不包括：
由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)（肯定在“資產(chǎn)的成本”中體現(xiàn)，但不在“所得額”中體現(xiàn)，因?yàn)槭?ldquo;支付”的）。
（3）企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額?！?/p>

營業(yè)外收入　

營業(yè)外收入（包裝物押金可能會記入“其他業(yè)務(wù)收入”，匯總損益沖減“財務(wù)費(fèi)用”）