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注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)——稅法二考試特點(diǎn)
一、考試題型、題量
題型（四種） | 單選 | 多選 | 計(jì)算 | 綜合 | 合計(jì) |
題量 | 40題 | 30題 | 2大題 （每大題4小題） | 2大題 （每大題6小題） | 90 題 |
分值 | 40分 | 60分 | 16分 | 24分 | 140分 |
總分140分 及格線(xiàn)84分 | |||||
1.單項(xiàng)選擇題：4選1，相對(duì)簡(jiǎn)單?！?/strong>
【例題.單選題】（2010年）某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（ ）萬(wàn)元。（企業(yè)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊）
A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00
『正確答案』B
『答案解析』改造后年折舊額=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（萬(wàn)元）。
2.多項(xiàng)選擇題：5選2～4項(xiàng)，命題的設(shè)點(diǎn)較多，30題60分，多選、錯(cuò)選不得分，這類(lèi)題型得分較難。新增稅收政策中，不易出計(jì)算題的內(nèi)容，一般會(huì)作為知識(shí)型題目和理解型題目在單項(xiàng)選擇題中出現(xiàn)。而一些重點(diǎn)變化的內(nèi)容，會(huì)以計(jì)算題的形式出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題中，以體現(xiàn)新政策的重要性。
【例題.多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有（?。?。
A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資
B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款
C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失
D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回
E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣(mài)，變賣(mài)價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分
『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過(guò)3年”的規(guī)定；關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類(lèi)存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬(wàn)元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過(guò)2萬(wàn)以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無(wú)法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無(wú)法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。
3.計(jì)算題與綜合分析題：主要測(cè)試考生分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，考核知識(shí)點(diǎn)多，解題步驟多，難度相對(duì)較大。但由于計(jì)算題與綜合分析題是分步驟設(shè)問(wèn)，在解答過(guò)程中，考生只要一步一步按照所設(shè)問(wèn)題答題，可保證完整而清晰的答題思路?！ ?/span>
年份 | 計(jì)算題 | 綜合題 |
2010 | 1.房地產(chǎn)企業(yè)：土地增值稅 | 1.內(nèi)資彩電生產(chǎn)企業(yè) |
2.重組企業(yè)：契稅；土地稅用稅 | 2.中國(guó)公民綜合收入 | |
2009 | 1.印花稅 | 1.生產(chǎn)性外商企業(yè) |
2.房地產(chǎn)企業(yè)：土地增值稅、企業(yè)所得稅 | 2.外籍個(gè)人綜合收入 | |
2008 | 1.房產(chǎn)稅 | 1.內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)：6個(gè)稅 |
2.印花稅 | 2.中國(guó)公民綜合收入 |
（2010年綜合）關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有（?。?。
A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元
B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬(wàn)元
C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元
D.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元
二、考試特點(diǎn)
1.答題均為選擇題形式，答案均涂在答題卡上。
2.全面考核（章章有題，覆蓋率100%）、重點(diǎn)突出。
以往稅法（Ⅱ）教材共九章，試題中分?jǐn)?shù)分布沒(méi)有大變化。各章年年有考點(diǎn)，少則3分，多則45分。
現(xiàn)將近三年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下：
2008年 | 2009年 |
| 合計(jì) | |
一、企業(yè)所得稅 | 44分 | 45分 |
| 2008-2010年： |
二、個(gè)人所得稅 | 37分 | 37分 | 37分 | |
三、土地增值稅 | 10分 | 16分 | 13分 | 25-30分（20%） |
四、印花稅 | 16分 | 16分 | 10分 | |
五、房產(chǎn)稅 | 15分 | 6分 | 6分 |
|
六、車(chē)船稅 | 6分 | 6分 | 6分 | |
七、城鎮(zhèn)土地使用稅 | 6分 | 6分 | 10分 | |
八、契稅 | 6分 | 6分 | 10分 | |
九、耕地占用稅 | —— | —— | 3分 | |
合計(jì) | 140分 | 140分 | 140分 | 140分 |
3.既涉及政策本身規(guī)定（單選題、多選題），也涉及政策的應(yīng)用。
4.兩個(gè)所得稅：每年都考計(jì)算、綜合題，題目中：
?。?）納稅人一個(gè)納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項(xiàng)所得稅的政策；
?。?）不同稅種交叉，近三年題目中涉及《稅法（Ⅰ）》的內(nèi)容。
三、如何準(zhǔn)備考試
?。ㄒ唬┤鎱⒓泳W(wǎng)校課程學(xué)習(xí)——4個(gè)班次
1.基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班：25-30課時(shí)，全面講授于考點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)容，并總結(jié)、歸納知識(shí)點(diǎn)，配合例題、經(jīng)典試題，打好基本功。
2.強(qiáng)化提高班：20-25課時(shí)。適合有一定基礎(chǔ)的學(xué)員。
3.習(xí)題精講班：10-15課時(shí)，總結(jié)要點(diǎn)，匯總本章、本節(jié)2008-2010年試題，并精心挑選典型例題，跨章節(jié)計(jì)算題、綜合題結(jié)合解題思路，模擬解題過(guò)程。
4.沖刺串講班：3-5課時(shí)，針對(duì)考試命題思路，梳理重要考點(diǎn)，串聯(lián)相關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)，強(qiáng)化本門(mén)課程的重點(diǎn)難點(diǎn)。
?。ǘ┳龊帽鹃T(mén)課程的學(xué)習(xí)計(jì)劃——月計(jì)劃建議：
第一遍：2月——3月底（跟基礎(chǔ)班）
第二遍：4月——5月底（跟強(qiáng)化班鞏固內(nèi)容，跟習(xí)題班、做三年試題，提高熟練程度）
第三遍：6月上旬（跟沖刺串講班、做考前模擬題，提高速度與準(zhǔn)確性）
第四遍：考前10天（補(bǔ)漏洞）
（三）復(fù)習(xí)方法——提高學(xué)習(xí)效率
1.鑒于近兩年命題情況，單選題、多選題難度有較大幅度提高，復(fù)習(xí)時(shí)既要聽(tīng)課，也務(wù)必自己看書(shū)；
2.必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用，近三年試題的計(jì)算題、綜合題一定熟練掌握；
3. 邊學(xué)邊練，功底扎實(shí)，善于自我歸納總結(jié)，如每個(gè)稅的優(yōu)惠政策。
練習(xí)來(lái)源三方面：教材上例題、歷年試題、網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書(shū)三本。
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