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2012注稅《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：申報(bào)和繳納
一、申報(bào)納稅程序
納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
納稅人因經(jīng)常發(fā)生轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，可按月或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限繳納。
二、納稅時(shí)間和繳納方法
三、納稅地點(diǎn)
土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。即房地產(chǎn)的坐落地。
五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理
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1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)）
2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（在納稅人收到清算通知之日起90天內(nèi)辦理清算手續(xù)）
3.土地增值稅清算時(shí)間及提供資料
?。ㄋ模┩恋卦鲋刀惽逅銜r(shí)相關(guān)問題的處理：
1.土地增值稅清算時(shí)收入的確認(rèn)
2.質(zhì)量保證金的扣除
4.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
5.契稅，應(yīng)視同"按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用"，計(jì)入"取得土地使用權(quán)所支付的金額"中扣除。
6.拆遷安置費(fèi)的扣除，按以下規(guī)定處理
8.預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
（五）清算審核方法
3.非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定
5.其他隱藏的需要注意的幾點(diǎn)
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土地清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
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在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
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