國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-屬性標準(1)

　　2010年CIA考試已經(jīng)結(jié)束了，廣大考生已基本進入2011年11月份的考試備考當(dāng)中，為幫助廣大考生迅速掌握考試要點，定位好備考重點，正保會計網(wǎng)校本著服務(wù)廣大考生、努力讓廣大考生的復(fù)習(xí)、備考事半功倍的宗旨，將陸續(xù)公布2009年1月份修訂的CIA紅皮書中文翻譯版，以幫助廣大考生迅速掌握每一部分考點提供的詳細信息。

　　屬性標準

　　1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)

　　內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計章程中按照內(nèi)部審計定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計章程，并提交高級管理層和董事會審批。

　　釋義

　　內(nèi)部審計章程是確定內(nèi)部審計活動宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。內(nèi)部審計章程的至終審批權(quán)在董事會。

　　1000.A1——向組織提供的確認服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認服務(wù)，則此類確認服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計章程中確定。

　　1000.C1——咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。

　　1010-在內(nèi)部審計章程中確認“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的強制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中得到確認。首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級管理層和董事會解釋并討論“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》。

　　1100-獨立性和客觀性

　　內(nèi)部審計部門必須保持其獨立性，內(nèi)部審計師必須客觀地開展工作。

　　釋義

　　獨立性指內(nèi)部審計部門或首席審計執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達到有效履行內(nèi)部審計部門職責(zé)所必須的獨立程度，首席審計執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸。這一要求可以通過建立雙重報告關(guān)系來實現(xiàn)。

　　獨立性所面臨的各種威脅必須在審計師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。

　　客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計師方可在開展業(yè)務(wù)時確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計師對于審計事項的判讀不得屈服于他人?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。

　　1110-組織的獨立性

　　首席審計執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計部門履行職責(zé)的層級報告。首席審計執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會確認內(nèi)部審計部門在組織中的獨立性。

　　1110.A1——內(nèi)部審計部門在確定內(nèi)部審計范圍、開展工作和報告結(jié)果時，必須免受干擾。

　　1111-與董事會的直接互動

　　首席審計執(zhí)行官必須與董事會直接溝通和互動。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總