河北省內部審計質量自我評估實施手冊（試行）

    河北省內部審計質量自我評估實施手冊（試行）

    導言

    開展內部審計質量自我評估，是內部審計持續(xù)健康發(fā)展的客觀要求，也是不斷增強內部審計人員審計質量意識、自覺地確保和不斷提高審計質量、促建內部審計工作規(guī)范化的重要手段。制定本手冊旨在為開展內部審計質量自我評估提供規(guī)范化的操作指南。

    根據(jù)開展內部審計質量自我評估工作的需要，本手冊由以下三個部分組成：

    第一章《總則》。說明了開展內部審計質量自我評估的依據(jù)、定義、主體、作用和意義。指出了我省內部審計質量自我評估是由內部審計機構對內部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。

    第二章《內部審計質量自我評估的標準和內容》。指出了對照屬性標準、工作標準、成效標準和創(chuàng)新標準四個方面的標準，需要進行評估的具體內容。

    第三章《內部審計質量自我評估報告》。提出了規(guī)范化的內部審計質量自我評估報告格式和必須具備的內容。

    第一章  總則

    第一條  為了提高內部審計人員遵循《準則》的能力，促進我省內部審計質量的全面提高，依據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《中國內部審計基本準則》和內部審計具體準則、《河北省內部審計規(guī)定》及相關法律法規(guī)，結合本省實際，制定本手冊。

    第二條  內部審計質量自我評估，是指內部審計機構依據(jù)相關法律法規(guī)和《準則》，按照本實施手冊的要求，對開展內部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質量自我檢驗檢查和評價。

    內部審計質量自我評估，應對內部審計機構所在組織的至高權力機構和核心管理層負責。

    內部審計質量自我評估，以內部審計機構自我檢查為主，適當聽取組織管理層、相關部門、被審計對象的評價意見。

    內部審計質量自我評估，一般每一至兩年進行一次。

    第三條  內部審計質量自我評估，旨在使提高內部審計質量、持續(xù)改進內部審計工作的理念滲透到每個內部審計人員的觀念和實際工作中。

    第四條  內部審計質量自我評估實施手冊，既是自我評估的方法，也是審計實務的指南，幫助內部審計機構和人員更好地履行職責，為組織改善管理、提高效益、增加價值服務。

    第五條  內部審計質量各項具體內容的自我評估結果，描述為總體遵循、部分遵循、未遵循三種。

    內部審計質量各項具體內容自我評估結束后，應當出具正式的《內部審計質量自我評估報告》。

    第六條  開展內部審計質量外部評估，是IIA（國際內部審計協(xié)會）的要求，也是提高內部審計質量的客觀要求。內部審計質量自我評估是實施內部審計質量外部評估的基礎工作，是為全面實施內部審計質量外部評估在理念、人才和技術上的探索和準備。

    第二章  內部審計質量自我評估的標準和內容

    第七條  屬性標準方面

    一、目標、權利、職責

    ①內部審計活動的目標、權力和職責是否在本組織的內部審計章程或制度中進行明確？﹙﹚

    ②內部審計機構負責人是否參加由本組織領導層或董事會舉行的，與內部審計機構職責有關的會議？﹙﹚

    ③在批準的范圍內，內部審計機構是否有權審計所有的工作、接觸所有記錄、人員和與實施審計工作有關的部門？﹙﹚

    二、 獨立性和客觀性

    ①內部審計機構負責人是否能向本組織主要負責人或董事會等權力機構報告工作，接受其領導？﹙﹚

    ②內部審計活動是否在確定的范圍，實施審計計劃及報告審計結果時不受干擾？﹙﹚

    ③內部審計機構履行職責所需經(jīng)費是否列入單位年度財務預算？﹙﹚

    ④內部審計人員是否在執(zhí)行業(yè)務時具有公正態(tài)度，不參與評價自己負責的工作（至少一年以上）？﹙﹚

    ⑤內部審計人員是否能夠自由進行調查，并在開展活動、報告其發(fā)現(xiàn)和建議時不受限制？﹙﹚

    ⑥獨立性或客觀性在形式上或實質上受到損害時，是否進行過報告或披露？﹙﹚

    ⑦是否能遵守職業(yè)道德規(guī)范，做到廉潔自律？﹙﹚

    三、熟練性與應有的職業(yè)審慎性

    1、專業(yè)能力

    ①是否擁有適應本組織內部審計工作需要的專職審計人員，包括：會計、經(jīng)濟、財務、統(tǒng)計、電子數(shù)據(jù)處理、工程、稅務、法律等？﹙﹚

    ②內部審計人員是否具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務能力、信息處理能力和其他能力？﹙﹚

    ③內部審計人員是否熟悉本組織的經(jīng)營活動和內部控制，獲得相應的從業(yè)資格？﹙﹚

    2、應有的職業(yè)審慎性

    ①當內部審計人員缺乏完成任務的能力或經(jīng)驗時，內部審計機構負責人是否拒絕開展此項業(yè)務或向他人尋求充分的建議或幫助？﹙﹚

    ②開展審計業(yè)務時，內部審計人員是否考慮可能影響目標、運營或資源的重大風險，并采取措施加以規(guī)避？﹙﹚

    ③開展咨詢業(yè)務時，內部審計人員是否考慮咨詢結果的性質、時間選擇與報告，咨詢目標實現(xiàn)的復雜性和咨詢成本？﹙﹚

    ④內部審計人員是否遵循了不絕對承諾的原則（不絕對承諾所有審計結果都正確，不絕對承諾所有問題都發(fā)現(xiàn)并查出）？﹙﹚

    3、繼續(xù)職業(yè)發(fā)展

    ①每位審計人員每年參加繼續(xù)教育的時間是否符合有關規(guī)定？﹙﹚

    ②經(jīng)過培訓是否取得了相應的證書？﹙﹚

    ③內部審計人員參與專業(yè)協(xié)會研討等活動的情況﹙﹚

    四、質量保證與改進程序

    1 、保證程序，評估質量

    ①日常工作中是否有對內部審計活動開展情況的持續(xù)檢查？﹙﹚

    ②是否通過自我評估，對內部審計活動開展情況進行檢查并保證自我評估結果的真實性？﹙﹚

    2、報告程序

    ①內部審計機構負責人是否能將自我評估結果向本組織主要負責人或董事會等權力機構報告？﹙﹚

    ②內部審計機構負責人是否能將本手冊所指的外部評估結果向本組織主要負責人或董事會等權力機構報告？﹙﹚

    3、執(zhí)行政策

    ①遵守法律、法規(guī)、政策或行業(yè)標準的情況﹙﹚

    4、工作改進

    ①對不完全符合評估標準或內部審計人員不完全遵守職業(yè)道德規(guī)范的行為是否進行了報告或披露？﹙﹚

    ②同類問題是否逐年減少并有所改進？﹙﹚

    第八條  工作標準方面

    一、審計準則執(zhí)行

    1、管理內部審計活動

    ①內部審計機構是否實行有效的分級管理制度？﹙﹚

    ②是否制定書面的政策和程序指導內部審計活動？﹙﹚

    ③政策和程序的內容是否與內部審計活動的規(guī)模、結構及工作的復雜性相適應？﹙﹚

    ④人員配置計劃和財務預算是否根據(jù)審計工作日程安排、管理活動、教育和培訓需求及審計研究和發(fā)展的情況來確定？﹙﹚

    ⑤是否為每一層次的內部審計人員制訂書面的崗位說明？  ﹙﹚

    ⑥是否為內部審計人員提供后續(xù)教育的機會？﹙﹚

    ⑦是否每年對每個內部審計人員的業(yè)績進行鑒定？  ﹙﹚

    ⑧是否向內部審計人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議？﹙﹚

    ⑨是否與提供確認與咨詢服務的其他內外人員共享內部審計工作信息，相互協(xié)調，以確保工作的全面性，減少重復工作？﹙﹚

    ⑩是否經(jīng)常評估內外部審計人員之間的工作協(xié)調情況？﹙﹚

    內部審計機構負責人是否定期就內部審計活動的目的、權力和職責及審計計劃的實施情況向領導層報告？﹙﹚

    報告內容是否包括重大風險、重要審計發(fā)現(xiàn)、控制事項、及其他領導層需要和要求的事項﹙﹚

    管理層是否對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議采取適當?shù)母倪M措施﹙﹚

    2、審計工作性質

    ①是否采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理體系的充分性和有效性？﹙﹚

    ②如機構尚未建立風險管理機制，內部審計部門是否提請管理層注意這種狀況，并提出建立風險管理過程的相關建議？﹙﹚

    ③是否建立了恰當?shù)臉藴蕦刂七M行評價？﹙﹚

    ④是否在風險評價結果的基礎上，評價包含機構治理、運營及信息系統(tǒng)等內容的控制程序的充分性和有效性？﹙﹚

    ⑤評價內容是否包括財務與運營信息的可靠性與完整性？﹙﹚

    ⑥評價內容是否包括運營的效率與效果？﹙﹚

    ⑦評價內容是否包括資產的維護情況？﹙﹚

    ⑧評價內容是否包括對法律、法規(guī)與合同的遵守情況？﹙﹚

    ⑨通過開展的審計工作和收集的其他評價信息是否發(fā)現(xiàn)了控制盲點或薄弱環(huán)節(jié)？﹙﹚

    ⑩是否已對控制盲點和薄弱環(huán)節(jié)進行了糾正或改進？﹙﹚

    3、審計業(yè)務計劃

    ①是否根據(jù)風險制定適當?shù)膬炔繉徲嬘媱?？﹙﹚

    ②審計計劃是否包括審計目標、審計順序、審計資源和后續(xù)審計？﹙﹚

    ③在制定審計計劃時是否考慮了被審計對象的相關業(yè)務和管理風險？﹙﹚

    ④審計計劃是否符合內部審計工作重點，是否包括審計范圍、審計目標、具體工作安排及審計的資源配置？﹙﹚

    ⑤審計計劃是考慮審計對象覆蓋面？﹙﹚

    ⑥審計計劃是否經(jīng)過領導層審批？﹙﹚

    ⑦是否根據(jù)實際情況變化，對計劃進行相應的調整？﹙﹚

    ⑧審計目標是否涵蓋審計活動的風險、控制及治理過程？﹙﹚

    ⑨審計業(yè)務工作目標是否反映風險評估的結果？﹙﹚

    ⑩審計業(yè)務范圍是否包括被審計對象的所有重要領域？﹙﹚

    審計業(yè)務資源的分配是否依據(jù)每項審計工作的性質和復雜程度來確定？﹙﹚

    4、開展審計業(yè)務

    ①是否收集與審計目標和工作范圍相關事項的所有信息？﹙﹚

    ②收集的信息是否有助于為審計發(fā)現(xiàn)和建議提供依據(jù)？ ﹙﹚

    ③內部審計人員是否在客觀分析和評價的基礎上得出審計結論和審計結果？﹙﹚

    ④內部審計人員是否記錄相關信息以支持審計結論？﹙﹚

    ⑤是否建立接觸審計記錄的控制制度？﹙﹚

    ⑥是否建立相應的審計監(jiān)督程序？﹙﹚

    ⑦監(jiān)督過程是否包括審計工作的全過程？﹙﹚

    5、報告審計結果

    ①是否及時報告審計結果？﹙﹚

    ②審計報告是否包括審計目標、審計范圍、引用的政策法規(guī)、適用的審計結論、審計建議等內容？﹙﹚

    ③審計報告是否準確、客觀、清楚、完整、及時？﹙﹚

    ④審計報告是否富有建設性，是否能為審計對象和機構提供幫助？﹙﹚

    6 、檢測進程

    ①審計報告內容是否有遺漏或重大錯誤？﹙﹚

    ②若審計報告出現(xiàn)差錯是否及時進行修正？﹙﹚

    ③審計報告發(fā)布的對象是否適當？﹙﹚

    ④是否建立后續(xù)審計過程，以監(jiān)督、保證管理行為的有效落實？﹙﹚

    ⑤對審計結果處理情況是否建立相應的監(jiān)督制度？﹙﹚

    二、審計制度建立

    ①內部審計管理制度的建立情況﹙﹚

    ②內部審計機構工作職責的明確情況﹙﹚

    ③內部審計機構工作權限的明確情況﹙﹚

    ④內部審計機構工作程序和方法的明確情況﹙﹚

    ⑤審計檔案管理制度的制定情況﹙﹚

    ⑥內部審計機構的設立情況（單獨設立、與監(jiān)察等部門合署、其他部門、未設立）﹙﹚

    ⑦內部審計人員行為規(guī)范及監(jiān)督管理辦法的制定情況﹙﹚

    三、審計工作流程

    1、審計項目計劃

    ①是否按照內審工作計劃確定審計項目？﹙﹚

    ②是否根據(jù)審計任務，確定對象、范圍、內容、方式、方法、重點、審計期限和實施時間？﹙﹚

    ③是否成立內審組，確定內審組組長（必要時可確定副組長）和主審人，選定內審組成員？﹙﹚

    ④是否根據(jù)需要將內審組分成若干項目小組，每個小組必須由2人以上組成，并確定項目小組長？﹙﹚

    ⑤收集的資料是否包括：有關法規(guī)政策文件和規(guī)章制度、上級的工作安排和下發(fā)的相關文件、以前年度有關被審計對象的內審結論、處理決定和整改情況等有關材料、外部審計監(jiān)督部門出具的有關被審計對象的檢查結論、處理決定和執(zhí)行情況以及群眾舉報、反映情況的材料等？﹙﹚

    2、審計方案

    ①是否根據(jù)審計任務擬定具體的審計方案？﹙﹚

    ②審計方案是否包括立項依據(jù)和目的、審計對象、審計期限、審計范圍和內容、審計的要求和依據(jù)、現(xiàn)場檢查的起止時間、內審組成員及分工、實施步驟、審計方法、時間安排及其他注意事項？﹙﹚

    ③審計方案是否經(jīng)過批準？﹙﹚

    3、審前調查準備

    ①是否組織審計人員學習相關審計方案并明確任務、分工和工作要求？﹙﹚

    ②審計前是否了解被審計對象的經(jīng)營活動、內控制度、財務狀況及其他相關事項？﹙﹚

    4 、審計通知

    ①是否編制和發(fā)送審計通知書？﹙﹚

    ②審計通知書的內容是否包括立項依據(jù)和審計對象、現(xiàn)場檢查的起止時間、審計期限、審計范圍及內容、內審組組長主審人及成員名單、被審計對象應予配合的事項及要求等內容？﹙﹚

    ③是否在確定的日期進點審計？﹙﹚

    5、現(xiàn)場檢查

    ①是否召開進點會談會，說明本次審計目的、內容、主要安排，并介紹內審組成員？﹙﹚

    ②是否根據(jù)審計內容，確定需調閱的各項業(yè)務文件、履行職責所形成的文字材料、各種會議記錄以及原始會計憑證、賬簿、報表等資料？﹙﹚

    ③是否按照規(guī)范的操作程序開展現(xiàn)場檢查活動？﹙﹚

    ④是否按規(guī)定編寫審計工作底稿？﹙﹚

    ⑤審計工作底稿內容是否完整，是否記錄檢查（談話）的主要內容、查證的主要事實、計算的結果等？﹙﹚

    ⑥審計工作底稿是否經(jīng)主審人審定？﹙﹚

    6、審計結果及報告

    ①是否根據(jù)被審計對象的反饋意見擬寫審計報告？﹙﹚

    ②是否根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，確認審計對象所應負的責任？﹙﹚

    ③是否對所發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及審計對象應負的責任，依據(jù)相關政策法規(guī)提出具體的處理意見及建議？﹙﹚

    ④是否按規(guī)定對審計對象下發(fā)審計結論和處理決定？﹙﹚

    7、后續(xù)處理

    ①審計項目結束后，是否按規(guī)定整理相關的項目檔案資料？﹙﹚

    ②是否根據(jù)情況對被審對象的整改情況進行后續(xù)審計？﹙﹚

    四、信息技術運用

    ①內部審計機構擁有開展審計工作所需的計算機設備情況（人手一臺、2人一臺、3人一臺、更多人一臺）﹙﹚

    ②擁有便攜式計算機情況（人手一臺、2人一臺、3人一臺、更多人一臺）﹙﹚

    ③運用計算機提高完成審計業(yè)務的效率的情況﹙﹚

    ④建立相關的信息技術審計制度的情況（完善、較完善、一般、較差）﹙﹚

    ⑤對采用信息技術，特別是計算機技術、網(wǎng)絡技術和通訊技術建設的各種應用系統(tǒng)開展審計的情況﹙﹚

    ⑥利用計算機輔助審計技術開展審計的情況﹙﹚

    第九條  成效標準方面

    一、審計客戶滿意度

    1、審計人員的專業(yè)水平

    ①審計人員的客觀性﹙﹚

    ②審計人員的專業(yè)性﹙﹚

    ③交流溝通能力﹙﹚

    ④審計人員的廉潔自律﹙﹚

    2、審計工作的范圍

    ①對審計領域和主題的挑選﹙﹚

    ②審計目的和范圍﹙﹚

    ③對審計內容和方法﹙﹚

    3、審計過程和報告

    ①審計的持續(xù)時間長短﹙﹚

    ②審計報告時間及時性﹙﹚

    ③審計結果的準確性﹙﹚

    ④審計報告的清晰度﹙﹚

    ⑤審計建議的可行程度﹙﹚

    二、審計成果

    1、促進增收節(jié)支（包括核減投資額）﹙﹚

    2、促進規(guī)范管理和改進工作﹙﹚

    3、審計決定、意見的落實情況﹙﹚

    4、審計建議被采納情況﹙﹚

    第十條  創(chuàng)新標準

    ⒈ 審計管理創(chuàng)新

    主要包含內部審計發(fā)展規(guī)劃與計劃、內部審計機構結構、內審人員配備、內審機構溝通與激勵以及審計質量管理等方面的創(chuàng)新。

    ⒉ 審計技術和方法創(chuàng)新

    采用新型審計技術和方法開展審計工作，如采用了比較前沿的信息化技術等。

    ⒊ 審計工作考核的創(chuàng)新

    對審計工作考核在制度、內容、組織形式、方法等方面有所創(chuàng)新，并促使審計質量和水平、人員素質等方面有明顯進步。

    ⒋ 審計至佳實務

    開展的審計案例在一定范圍內被公認為至佳實務。

    ⒌ 其他審計創(chuàng)新情況。

    第三章  內部審計質量自我評估報告

    第十一條  報告格式

    1、標題。關于（審計組織名稱）20**年至20**年內部審計質量自我評估報告。

    2、文號。

    3、主送。主送單位為內部審計機構所在組織的至高權力機構。

    4、正文。

    5、自我評估的附錄材料。

    6、落款。***內部審計機構，內部審計工作至高負責人、內部審計機構負責人，時間。

    7、抄送。抄送單位為本組織相關部門、有關管理層人員等。

    第十二條  內部審計質量自我評價報告正文內容包括

    1、前言。主要是概要說明審計質量自我評估的目的、依據(jù)和原則，自我評估的范圍、內容、方式和起止時間，自我評估工作的重要延伸事項。

    2、組織概況。

    3、審計質量自我評估的結果。

    4、審計質量自我評估結果的改進建議。包括管理層的改進建議、內部審計機構的改進意見，制度規(guī)定的修改提案等。

    5、內部審計質量自我評估至終結論。