2013年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師《經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)》習(xí)題（五）

　　1、一公司在會(huì)計(jì)報(bào)表上采用直線法進(jìn)行折舊攤銷(xiāo)，但在為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上使用加速折舊法。下面哪個(gè)科目在為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上的數(shù)額低于在會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)額？（?。?/p>

　　a、累計(jì)折舊。

　　b、現(xiàn)金。

　　C、留存收益。

　　d、固定資產(chǎn)原值。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　a、不正確。當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表使用直線法進(jìn)行折舊攤銷(xiāo)，而為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上使用加速折舊法時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表中的折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的折舊費(fèi)用，那么，會(huì)計(jì)報(bào)表中的累計(jì)折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的累計(jì)折舊費(fèi)用。

　　b、不正確。現(xiàn)金在兩套報(bào)表中都一樣。

　　c、正確。會(huì)計(jì)報(bào)表中的折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的折舊費(fèi)用，故會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)大于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的凈利潤(rùn)，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表中的留存收益會(huì)大于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的留存收益。

　　d、不正確。固定資產(chǎn)原值在兩套報(bào)表中都一樣。

　　2、下面哪個(gè)例子屬于或有負(fù)債（?。?nbsp;

　　a、零售店向大賣(mài)場(chǎng)支付少量的或至小的月租金，并按銷(xiāo)售額的一定比例繳納其余租金。

　　b、公司拒絕支付年度審計(jì)費(fèi)用，因?yàn)楣菊J(rèn)為這一數(shù)額比與事務(wù)所合伙人協(xié)議的價(jià)格要高。

　　C、公司在中期年報(bào)應(yīng)計(jì)應(yīng)付所得稅。

　　d、租賃合同要求承租方部分或全部承擔(dān)在對(duì)于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值的減值。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a、不正確?；蛴胸?fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來(lái)事件。既然支付少量的或至小的月租金并按銷(xiāo)售額的一定比例繳納其余租金，這是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　b、不正確?；蛴胸?fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來(lái)事件。繳納審計(jì)費(fèi)用是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　C、不正確?；蛴胸?fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來(lái)事件。應(yīng)計(jì)應(yīng)付所得稅是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　d、正確。相對(duì)于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值，“減值”是否會(huì)存在這一事件是未來(lái)事件，符合“潛在負(fù)債”的要求。

　　3、下面哪個(gè)是一家制造業(yè)公司的產(chǎn)品成本（　）。 

　　a、公司總部建筑物的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　b、工廠的財(cái)產(chǎn)稅。

　　C、銷(xiāo)售工人的車(chē)輛折舊。

　　d、銷(xiāo)售經(jīng)理的薪水。

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a、不正確。公司總部建筑物的保險(xiǎn)費(fèi)是公司的期間費(fèi)用，不直接涉及產(chǎn)品。

　　b、正確。產(chǎn)品成本費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用，工廠的財(cái)產(chǎn)稅是制造費(fèi)用，屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。

　　C、不正確。銷(xiāo)售工人的車(chē)輛折舊屬于期間費(fèi)用，不屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。

　　d、不正確。銷(xiāo)售經(jīng)理的薪水屬于期間費(fèi)用，不屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。