內部審計具體準則第2302號—與董事會或者至高管理層的關系

第2302號內部審計具體準則——與董事會或者至高管理層的關系

第一章 總 則

　　第一條 為了明確和協(xié)調內部審計機構與董事會或者至高管理層的關系，保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性，根據(jù)《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱與董事會或者至高管理層的關系，是指內部審計機構因其隸屬于董事會或者至高管理層所形成的接受其領導并向其報告的組織關系。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構。

第二章 一般原則

　　第四條 內部審計機構應當接受董事會或者至高管理層的領導，保持與董事會或至高管理層的良好關系，實現(xiàn)董事會、至高管理層與內部審計在組織治理中的協(xié)同作用。

　　第五條 對內部審計機構有管理權限的董事會或者類似的機構包括：

　?。ㄒ唬┒聲?；

　?。ǘ┒聲聦俚膶徲嬑瘑T會；

　?。ㄈ┓怯M織的理事會。

　　第六條 對內部審計機構有管理權限的至高管理層包括：

　　（一）總經理；

　?。ǘ┡c總經理級別相當?shù)娜藛T。

　　第七條 內部審計機構與董事會或者至高管理層的關系主要包括：

　?。ㄒ唬┙邮芏聲蛘咧粮吖芾韺拥念I導；

　?。ǘ┫蚨聲蛘咧粮吖芾韺訄蟾婀ぷ鳌?

　　第八條 內部審計機構負責人應當積極尋求董事會或者至高管理層對內部審計工作的理解與支持。

　　第九條 在設立監(jiān)事會的組織中，內部審計機構應當在授權范圍內配合監(jiān)事會的工作。

第三章 接受董事會或者至高管理層的領導

　　第十條 內部審計機構接受董事會或者至高管理層領導的方式主要包括：

　　（一）報請董事會或者至高管理層批準審計工作事項；

　?。ǘ┙邮懿⑼瓿啥聲蛘咧粮吖芾韺拥臉I(yè)務委派。

　　第十一條 內部審計機構應當向董事會或者至高管理層報請批準的事項主要包括：

　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嬚鲁蹋?

　?。ǘ┠甓葘徲嬘媱?；

　?。ㄈ┤肆Y源計劃；

　?。ㄋ模┴攧疹A算；

　?。ㄎ澹﹥炔繉徲嬚叩闹贫白儎印?

　　第十二條 內部審計機構除實施常規(guī)審計業(yè)務外，還可以接受董事會或者至高管理層委派的下列事項：

　　（一）進行舞弊檢查；

　?。ǘ嵤ｍ棇徲?；

　?。ㄈ╅_展經濟責任審計；

　?。ㄋ模┰u價社會審計組織的工作質量；

　?。ㄎ澹┢渌?

第四章 向董事會或者至高管理層報告

　　第十三條 內部審計機構應當與董事會或者至高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者至高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，一般每年至少一次。

　　第十四條 內部審計機構的工作報告應當概括、清晰地說明內部審計工作的開展以及內部審計資源的使用情況，主要包括下列內容：

　　（一）年度審計計劃的執(zhí)行情況；

　　（二）審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；

　　（三）對組織業(yè)務活動、內部控制和風險管理的總體評價；

　?。ㄋ模徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

　?。ㄎ澹徲嫲l(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；

　?。┴攧疹A算的執(zhí)行情況；

　?。ㄆ撸┤肆Y源計劃的執(zhí)行情況；

　?。ò耍﹥炔繉徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?

　?。ň牛┒聲蛘咧粮吖芾韺右蠡蜿P注的其他內容。

　　第十五條 內部審計機構提交工作報告時，還應當對年度審計計劃、財務預算和人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進措施。

　　第十六條 內部審計機構應當及時向董事會或者至高管理層提交審計報告，審計報告應當清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結論、意見和建議。

　　第十七條 日常工作中，內部審計機構還應當與董事會或者至高管理層就下列事項進行交流：

　?。ㄒ唬┒聲蛘咧粮吖芾韺雨P注的領域；

　?。ǘ﹥炔繉徲嫽顒訚M足董事會或者至高管理層信息需求的程度；

　?。ㄈ﹥炔繉徲嫷男纶厔莺椭良褜崉眨?

　?。ㄋ模﹥炔繉徲嬇c外部審計之間的協(xié)調。

第五章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。