2014年12月30日，中注協(xié)召開銀行函證實務(wù)問題研討會，對當(dāng)前銀行函證回函工作中存在的問題及解決路徑進(jìn)行研討。來自銀監(jiān)會、國資委、商業(yè)銀行、會計師事務(wù)所的近20位專家出席了會議。會議由中注協(xié)副秘書長蔡曉峰主持。

　　銀行函證是注冊會計師財務(wù)報表審計工作的核心審計程序，其實質(zhì)是會計師事務(wù)所向被審計單位的開戶銀行發(fā)函核實求證其銀行存款、借款及其他資金往來等真實情況，對發(fā)現(xiàn)和防范被審計單位的財務(wù)報表錯誤或舞弊極其重要。1999年，在中注協(xié)的推動下，財政部、人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》（財協(xié)字[1999]1號），對銀行函證回函工作及詢證函格式提出具體要求，在規(guī)范銀行回函工作方面發(fā)揮了積極作用。但隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式無法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形，加之執(zhí)行中出現(xiàn)的一些影響回函質(zhì)量和效率的問題，既增加了審計風(fēng)險，同時有些風(fēng)險也可能會直接或間接傳導(dǎo)到金融體系中去。為切實推動解決這些問題，回應(yīng)各方關(guān)切，共同推進(jìn)金融市場和資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展，中注協(xié)在前期深入調(diào)研和協(xié)調(diào)有關(guān)政府部門的基礎(chǔ)上，邀請相關(guān)政府部門、商業(yè)銀行和會計師事務(wù)所的專家，共同研討，群策群力，研提解決方案。

　　與會專家認(rèn)為，做好銀行函證回函工作具有重要意義，解決該問題具有緊迫性。銀行函證工作質(zhì)量的核心在于回函的真實性、完整性、及時性，銀行函證的回函工作，實際上也是金融機(jī)構(gòu)與客戶對賬的過程，是金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)和內(nèi)部控制工作的組成部分。做好這項工作，是金融機(jī)構(gòu)保證和提高服務(wù)質(zhì)量的應(yīng)盡職責(zé)，也是金融機(jī)構(gòu)維護(hù)資本市場秩序和金融穩(wěn)定的職責(zé)所在。同時，金融機(jī)構(gòu)也是審計報告的使用方之一，回函工作質(zhì)量最終也會影響金融機(jī)構(gòu)的信貸決策質(zhì)量。如果回函的質(zhì)量和效率存在問題，不僅對有效發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)財務(wù)信息錯誤或舞弊風(fēng)險產(chǎn)生不利影響，也會給金融機(jī)構(gòu)帶來不可忽視的運(yùn)營風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。

　　與會專家表示，金融機(jī)構(gòu)有必要有效設(shè)計和實施相應(yīng)的內(nèi)部控制，建立授權(quán)機(jī)制、牽制機(jī)制、問責(zé)機(jī)制等，明確回函處理流程并予以公示，確�；睾�的質(zhì)量和及時性，防范和化解可能由此導(dǎo)致的法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。專家建議，為避免回函由客戶開戶行受理容易受到被審計單位的不當(dāng)干擾，有條件的金融機(jī)構(gòu)可借鑒國外同業(yè)先進(jìn)做法，探索建立回函的集中處理機(jī)制，例如，銀行函證處理中心，或借助信息化手段實現(xiàn)在線查詢或辦理回函工作，減少中間環(huán)節(jié)，保證信息質(zhì)量。

　　與會專家一致建議有關(guān)部門盡快聯(lián)合出臺相關(guān)規(guī)范性文件，對銀行回函工作作進(jìn)一步的規(guī)范，促進(jìn)銀行建立健全相關(guān)內(nèi)部控制，并更新銀行詢證函參考格式。鑒于商業(yè)銀行具體情況各異，可對函證集中處理機(jī)制和在線查詢，給予方向上的倡導(dǎo)和指導(dǎo)。