稅率式納稅籌劃——選擇低稅率行業(yè)投資和納稅(二)

來源: 編輯: 2004/01/02 14:31:09 字體:
    (2)稅法規(guī)定的經(jīng)營期,是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間。

    (3)按照稅法規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),應(yīng)當(dāng)將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期等情況報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核;未經(jīng)審核同意的不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。

    (4)政策規(guī)定的開始獲利的年度,是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的,可以依照稅法的規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補,以彌補后實際有利潤的納稅年度為開始獲利年度。

    外商投資企業(yè)在年度中間開業(yè),當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的,可以選擇從下一個年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限;但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅,在這種確定獲利年度的情況下,如果下一年度發(fā)生虧損,仍應(yīng)視為是獲利年度,并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限,不能因企業(yè)發(fā)生虧損而推延獲利年度。

    (5)稅法規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的期限,應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算,不得因中間有發(fā)生虧損年度而推延。

    (6)從事開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè),不適用上述稅收優(yōu)惠規(guī)定(除國務(wù)院另有規(guī)定外)。

    (7)依照稅法規(guī)定已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè),其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的,除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外,應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅。

    為了鼓勵和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項目投資建設(shè),稅法給予更優(yōu)惠的減免稅待遇的有:

    (1)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的有:

    ①在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè):

    * 技術(shù)密集、知識密集型的項目;

    * 外商投資在3000萬美元以上,回收投資時間長的項目;

    * 能源、交通、港口建設(shè)的項目。

    ②從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。

    ③在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu),但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的為限。

    ④在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,報上海市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得說。

    ⑤國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。

    (2)外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率為:設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè),稅率減按15%;設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的企業(yè),稅率減按24%;設(shè)在其他地區(qū)的企業(yè),稅率為30%。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè),符合上述條件的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    (3)外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè),依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,仍為先進技術(shù)企業(yè)的,可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅,其企業(yè)所得稅稅率為:設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè),稅率減按15%;設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的企業(yè),稅率減按24%;設(shè)在其他地區(qū)的企業(yè),稅率為30%。減半后的稅率低于10%的,按10%的稅率計算征收企業(yè)所得稅。

    (4)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;依照規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),在以后的10年內(nèi),可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%~30%的企業(yè)所得稅;其企業(yè)所得稅稅率為:企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)的,稅率減按15%;企業(yè)設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的,稅率減按24%。設(shè)在其他地區(qū)的稅率為30%。

    投資經(jīng)營上述項目的企業(yè),同時兼營其他一般的項目。應(yīng)分別核算并申報其上述項目和一般項目的收入、成本費用及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額,分別按不同稅率及定期減免稅規(guī)定計算應(yīng)納稅額。不能分別核算或核算不清的,按各自所占比例核算。
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