增值稅稅務(wù)籌劃案例分析——利用當(dāng)期進(jìn)項稅額籌劃

  進(jìn)項稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額,因此進(jìn)項稅節(jié)稅策略包括:

  1.在價格同等的情況下,購買具有增值稅發(fā)票的貨物;

  2.納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)該向?qū)Ψ剿饕獙S玫脑鲋刀惏l(fā)票,而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅;

  3.納稅人委托加工貨物時,不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票,而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大;

  4.納稅人進(jìn)口貨物時,向海關(guān)收取增值稅完稅憑證,并注明增值稅額;

  5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額,按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價格,依照10%的扣除稅率,獲得10%的抵扣;

  6.為了順利獲得抵扣,納稅人應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況,并防止它發(fā)生:

    (1)購進(jìn)貨物,應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的;

    (2)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證;

    (3)購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明進(jìn)項稅額及其他有關(guān)事項,或者所注稅額及其他有關(guān)事項不符合規(guī)定的;

  7.在采購固定資產(chǎn)時,將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn),并獲得進(jìn)項稅額抵扣;

  8.將非應(yīng)稅和免稅項目購進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項目購進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購進(jìn),并獲得增值稅發(fā)票;

  9.采用兼營手段,縮小不得抵扣部分的比例。
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