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外企常用的五種避稅技巧

來(lái)源: 編輯: 2008/07/24 16:35:49 字體:

  廣州市國(guó)稅局涉外稅收治理處負(fù)責(zé)人分析,目前比較通行的避稅方法主要有五種:轉(zhuǎn)讓定價(jià)法這是外資企業(yè)最常見的避稅方法,大概有60的企業(yè)都會(huì)選擇這個(gè)手段來(lái)避稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)法又可細(xì)分為,有形產(chǎn)品購(gòu)銷,主要是通過“高進(jìn)低出”,抬高原材料的進(jìn)口成本,低價(jià)出口產(chǎn)成品。企業(yè)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)到了境外,從賬面上看總是負(fù)利潤(rùn);其次是無(wú)形產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移,主要是企業(yè)購(gòu)買特許權(quán)、專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn),其利用此類產(chǎn)品定價(jià)困難進(jìn)行避稅;再次是融通資金,通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的借貸,減低甚至無(wú)息的借貸來(lái)避稅。

  避稅地注冊(cè)按照目前國(guó)際比較通行的繳稅方法,是按照法人匯總款項(xiàng)來(lái)繳稅,假如在一些稅率比較低甚至是免稅的國(guó)家或者區(qū)域注冊(cè)的話,企業(yè)就可以順理成章地避開稅收。目前不少國(guó)際企業(yè)會(huì)選擇去英屬維爾京群島注冊(cè),這里逐漸發(fā)展成一個(gè)避稅天堂,一個(gè)不到60平方公里的小島上,已經(jīng)有全世界25萬(wàn)個(gè)海外離岸公司在此地注冊(cè)。

  選擇公司組織形式因?yàn)椴煌墓拘问剑U稅的方式大相徑庭,一些企業(yè)往往抓住這點(diǎn)來(lái)從事避稅行為。例如,母子公司是獨(dú)立核算,而總公司和分公司是匯總核算。在企業(yè)成立初期,往往會(huì)選擇母子公司的形式,因?yàn)橛捎谧庸緞倓偲鸩剑叭氩环蟪觥?,順理成章地避開了稅收。等到企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)后,就會(huì)“搖身一變”成總公司和分公司,這樣又可以進(jìn)行利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移,自然又能夠少繳或者免繳稅收。

  資本弱化目前,許多外企到中國(guó)投資前后,向境內(nèi)外的銀行借大量的資金,其中不乏一些實(shí)力雄厚的聞名國(guó)際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款,不僅僅是缺少資金,這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定,利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負(fù)債,利用稅前列支利息,先行分取企業(yè)利潤(rùn)而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。

  濫用稅收協(xié)定一種非凡的國(guó)際避稅方式,是跨國(guó)納稅人通過設(shè)法獲得或者利用中介體居民身份,“主動(dòng)”靠某國(guó)的居民管轄權(quán)來(lái)享受稅收協(xié)定中所確定的待遇,從而減輕在另一非居住國(guó)的有限納稅義務(wù)。

  典型案例:番禺某外資織染廠5年賬面累計(jì)虧損6292萬(wàn)元,但注冊(cè)資金不斷增加,生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大在去年的避稅監(jiān)管行動(dòng)中,廣州市國(guó)稅局反避稅人員在廣州番禺區(qū)發(fā)現(xiàn)一起十分典型的避稅案件:X公司是“香港Y(國(guó)際)有限公司”在廣州投資成立的獨(dú)資企業(yè),投資總額為3500萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)范圍是高檔織物面料的織染及后整理加工。企業(yè)的產(chǎn)品全部出口,貿(mào)易方式為進(jìn)料加工和來(lái)料加工,是增值稅一般納稅人。

  該公司于1998年至2003年間不斷增加注冊(cè)資金,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。經(jīng)營(yíng)范圍由原來(lái)生產(chǎn)、加工、銷售本企業(yè)針織、漂染的各類服裝面料變更為高檔織物面料織染,銷售收入也逐年大幅增加。與此形成鮮明對(duì)比的是該公司賬面虧損卻十分嚴(yán)重,累計(jì)虧損高達(dá)6292萬(wàn)元,至2003年尚未進(jìn)入獲利年度。

  市國(guó)稅治理員通過兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)公司的業(yè)務(wù)量分析X公司存在低價(jià)出口銷售行為,將利潤(rùn)向香港的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移。從開業(yè)到現(xiàn)在,X公司除2000年、2003年有盈利外,其余年度都是虧損。近幾年企業(yè)賬面的利潤(rùn)和資產(chǎn)收入表現(xiàn)都較差,與之相反企業(yè)卻不斷增加資金投入,這不符合正常的經(jīng)營(yíng)規(guī)律,企業(yè)避稅的嫌疑較大。經(jīng)稅企雙方的協(xié)商,一致同意境外再銷售利潤(rùn)在X公司和Y國(guó)際公司之間以4:6進(jìn)行合理分配,并以此確定再銷售利潤(rùn)率,進(jìn)而得到正常價(jià)格,據(jù)此調(diào)增X公司1998年至2003年的銷售收入,調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.2億元,彌補(bǔ)以前年度虧損后2000年進(jìn)入獲利年度,2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅600萬(wàn)元。

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