應(yīng)納稅所得額的確定

　　一、應(yīng)納稅所得額包括的范圍

　　（一）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)、以及其它行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　?。ǘ?、其他所得稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的其他所得，是指利潤(rùn)（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

　　外商投資企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓所取得的收入，減除原受讓價(jià)款和開發(fā)費(fèi)用后的差額，列為當(dāng)年度損益，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。上述股票交易所發(fā)生的記功損失，也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　外商投資企業(yè)在籌辦期間對(duì)其會(huì)員入會(huì)時(shí)一次性收取的會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以從企業(yè)開始營(yíng)業(yè)之日起分5年平均計(jì)入個(gè)期收入計(jì)算納稅。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入可免征企業(yè)所得稅，但其轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

　　二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　（1）、制造業(yè)

　?、?、應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入―營(yíng)業(yè)外支出

　?、?、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈額―產(chǎn)品銷售成本―產(chǎn)品銷售稅金―（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　?、?、產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額―（銷貨退回+銷貨折讓）

　?、堋a(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存―期末產(chǎn)品盤存

　?、?、本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存―期末半成品、在產(chǎn)品盤存

　　⑥、本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費(fèi)用

　?。?）、商業(yè)

　?、?、應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入―營(yíng)業(yè)外支出

　?、?、銷貨利潤(rùn)=銷貨凈額―銷貨成本―銷貨稅金―（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　　③、銷貨凈額=銷貨總額―（銷貨退回+銷貨折讓）

　?、?、銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨―（進(jìn)貨退回+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用]―期末商品盤存

　　（3）、服務(wù)業(yè)

　　①、應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入―營(yíng)業(yè)外支出

　?、?、業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額―（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

　?。?）、其它行業(yè)參照以上公式計(jì)算。

　　三、外商投資企業(yè)不能依照稅法有關(guān)規(guī)定取得合法購(gòu)貨發(fā)票，無(wú)法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購(gòu)進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除，企業(yè)繳納的增值稅在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費(fèi)用扣除。