當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作中存在的問題及對策

　　近年來，各地地稅部門不斷強化城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在土地使用稅的征管過程中也逐漸暴露出一些問題，亟待引起各級稅務(wù)機關(guān)的重視。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問題目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負(fù)公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

　　1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來說，企業(yè)使用土地應(yīng)該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業(yè)沒有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報土地使用稅估計個面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報，一個面積數(shù)申報了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報時只報一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報。

　　2、部門間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門單位有向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責(zé)任和義務(wù)，但在實際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協(xié)作機制和信息共享交換平臺，地稅部門很難實時取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動情況。

　　3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識不強。由于地方稅種類較多，對一些小稅種的稅法知識及法律責(zé)任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

　　4、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全。社會化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動發(fā)揮出來。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴大試點范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會化征管體系，值得我們進(jìn)一步去認(rèn)真探索。

　　5、 征稅等級標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整。近年來，許多地方的城區(qū)不斷擴大，新的工業(yè)開發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，而與此不相適應(yīng)的是土地使用稅的征收等級及標(biāo)準(zhǔn)往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級的區(qū)域，征稅標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于老城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開發(fā)區(qū)之間的稅負(fù)嚴(yán)重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達(dá)2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線之外，按照當(dāng)?shù)卣?年前核定的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級和標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整而造成的稅負(fù)失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　二、加強土地使用稅征收管理的對策各級稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步明確工作職責(zé)加強稅收宣傳，細(xì)化工作措施，加強稅源管理，加大征收力度，有針對性地采取措施加強征管，不斷提高土地使用稅征管的精細(xì)化水平。

　　1、加強稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時，結(jié)合市局對土地使用稅征收范圍及計稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對調(diào)整后的土地等級、稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級和稅額新標(biāo)準(zhǔn)的宣傳資料分送給納稅人，加強對企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式多渠道爭取社會各界對該稅征管工作的理解和支持。

　　2、加強動態(tài)管理和調(diào)查核實。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，及時申請調(diào)整土地使用稅的地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，公平企業(yè)稅負(fù)，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應(yīng)稅土地面積、應(yīng)納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶輸入計算機；實行“巡查制”，要求管理員日常加強巡查，對差異戶重新輸入微機管理，并明確對土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫加強嚴(yán)格監(jiān)控和維護(hù)，為今后加強土地使用稅征收管理提供良好的條件認(rèn)真開展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實工作，要求納稅人提供土地使用證的復(fù)印件，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時，調(diào)查人員必須核實納稅人的計稅依據(jù)，必要時采取實地勘測丈量、實地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對采集到的土地信息進(jìn)行重點比對、分析納稅人申報數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、采集錄入信息是否真實可靠，認(rèn)真核實，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達(dá)到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)。我們應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細(xì)致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫資料對全部土地進(jìn)行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號、面積、廠區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細(xì)資料、土地等級、應(yīng)納稅額等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細(xì)資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資料定期與納稅申報資料進(jìn)行比對，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時將土地管理部門和城建規(guī)劃部門的有關(guān)資料及時更新到數(shù)據(jù)庫內(nèi)，這樣我們的土地使用稅管理水平會得到極大提高。

　　4、強化申報嚴(yán)格審核。嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報繳納稅款，對未按規(guī)定申報和只申報不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務(wù)文書責(zé)令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務(wù)，對個別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時足額入庫。

　　5、加強后續(xù)管理和考核。對納入征收范圍內(nèi)的企業(yè)建立跟蹤檔案，隨時掌握納稅人城鎮(zhèn)土使用稅計稅依據(jù)的變化，同時建立城鎮(zhèn)土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺帳，使管理工作進(jìn)一步到位。在城鎮(zhèn)土使用稅征期結(jié)束后對轄區(qū)內(nèi)的政策執(zhí)行情況開展專項抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執(zhí)行。同時，將城鎮(zhèn)土地使用稅的信息采集、調(diào)查核實、征收管理等工作納入年度目標(biāo)管理考核，重點考核及時性、真實性和完整性，做到工作有計劃、有措施、有落實、分步實施，從而進(jìn)一步調(diào)動全局職工認(rèn)真履職、實施科學(xué)精細(xì)化管理的積極性。

　　6、建立健全委托代征機制。努力構(gòu)筑社會化綜合治稅體系，要加強與國土、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等的協(xié)作，通過開展委托代征、統(tǒng)一扣繳等方式，努力構(gòu)建土地使用稅社會化征管網(wǎng)絡(luò)，不斷探索土地使用稅科學(xué)化、精細(xì)化管理之路。