支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（二）
四、2000年11月3日，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)向外國(guó)企業(yè)支付軟件費(fèi)扣繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000] 179號(hào)）
通知明確規(guī)定自1999年10月1日起實(shí)行下列稅收政策調(diào)整：
（1）外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)銷(xiāo)售軟件和隨同銷(xiāo)售郵電、通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓于這些貨物使用相關(guān)的軟件，國(guó)內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無(wú)論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費(fèi)，均不再扣繳外國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
（2）外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，同時(shí)包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件，如果對(duì)軟件單獨(dú)收費(fèi)，則視為出租貨物的租金收入，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)）的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。納稅人1999年10月1日（以海關(guān)報(bào)關(guān)日期為準(zhǔn)，下同）以前進(jìn)口上述軟件自用，無(wú)論是否征稅，均不再進(jìn)行補(bǔ)、退稅款處理；1999年10月1日以后國(guó)內(nèi)企業(yè)向外國(guó)企業(yè)支付的軟件費(fèi)征收了營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)作退款處理。
五、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件征收流轉(zhuǎn)稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000] 133號(hào)）和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)，〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）通知規(guī)定：只對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，除此之外一律征收增值稅。對(duì)1999年10月1日前，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件已征稅的，無(wú)論是只征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時(shí)征收的，均不作納稅調(diào)整；10月1日以后嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅字[1997]273號(hào)文件規(guī)定。
六、國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件）為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用真實(shí)性、合理性和合法性的管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件），對(duì)企業(yè)的廣告、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出加強(qiáng)了審核管理。為適應(yīng)特殊行業(yè)或企業(yè)的需要，根據(jù)84號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局與中國(guó)廣告協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)廣告支出情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查，現(xiàn)對(duì)部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作以下調(diào)整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。
（4）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。
（5）其他企業(yè)的廣告費(fèi)用扣除問(wèn)題仍按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
七、2000年10月16日，信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局于聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》辦法規(guī)定：軟件企業(yè)認(rèn)定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市一級(jí)進(jìn)行。
同時(shí)確定，軟件產(chǎn)品是指向用戶(hù)提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。
軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息、系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證手段和能力；軟件企業(yè)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的8％以上；年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
具備條件的軟件企業(yè)辦理減免手續(xù)須提交的材料：
（1）軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容的材料。
（2）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以及復(fù)印件。
（3）企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品明細(xì)表。
（4）本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)等。
（5）系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)組織對(duì)軟件企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)材料進(jìn)行評(píng)審，對(duì)評(píng)審合格的軟件企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核，并會(huì)簽稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)公布，同時(shí)頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)備案。國(guó)家對(duì)已經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)實(shí)行年審制度，各認(rèn)定機(jī)構(gòu)按標(biāo)準(zhǔn)對(duì)授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進(jìn)行年審，年審結(jié)果由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)主管部門(mén)審核并會(huì)簽同級(jí)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)、由信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)公布，并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
通知明確規(guī)定自1999年10月1日起實(shí)行下列稅收政策調(diào)整：
（1）外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)銷(xiāo)售軟件和隨同銷(xiāo)售郵電、通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓于這些貨物使用相關(guān)的軟件，國(guó)內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無(wú)論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費(fèi)，均不再扣繳外國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
（2）外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，同時(shí)包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件，如果對(duì)軟件單獨(dú)收費(fèi)，則視為出租貨物的租金收入，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)）的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。納稅人1999年10月1日（以海關(guān)報(bào)關(guān)日期為準(zhǔn)，下同）以前進(jìn)口上述軟件自用，無(wú)論是否征稅，均不再進(jìn)行補(bǔ)、退稅款處理；1999年10月1日以后國(guó)內(nèi)企業(yè)向外國(guó)企業(yè)支付的軟件費(fèi)征收了營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)作退款處理。
五、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件征收流轉(zhuǎn)稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000] 133號(hào)）和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)，〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）通知規(guī)定：只對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，除此之外一律征收增值稅。對(duì)1999年10月1日前，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件已征稅的，無(wú)論是只征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時(shí)征收的，均不作納稅調(diào)整；10月1日以后嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅字[1997]273號(hào)文件規(guī)定。
六、國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件）為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用真實(shí)性、合理性和合法性的管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件），對(duì)企業(yè)的廣告、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出加強(qiáng)了審核管理。為適應(yīng)特殊行業(yè)或企業(yè)的需要，根據(jù)84號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局與中國(guó)廣告協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)廣告支出情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查，現(xiàn)對(duì)部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作以下調(diào)整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。
（4）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。
（5）其他企業(yè)的廣告費(fèi)用扣除問(wèn)題仍按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
七、2000年10月16日，信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局于聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》辦法規(guī)定：軟件企業(yè)認(rèn)定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市一級(jí)進(jìn)行。
同時(shí)確定，軟件產(chǎn)品是指向用戶(hù)提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。
軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息、系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證手段和能力；軟件企業(yè)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的8％以上；年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
具備條件的軟件企業(yè)辦理減免手續(xù)須提交的材料：
（1）軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容的材料。
（2）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以及復(fù)印件。
（3）企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品明細(xì)表。
（4）本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)等。
（5）系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)組織對(duì)軟件企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)材料進(jìn)行評(píng)審，對(duì)評(píng)審合格的軟件企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核，并會(huì)簽稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)公布，同時(shí)頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)備案。國(guó)家對(duì)已經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)實(shí)行年審制度，各認(rèn)定機(jī)構(gòu)按標(biāo)準(zhǔn)對(duì)授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進(jìn)行年審，年審結(jié)果由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)主管部門(mén)審核并會(huì)簽同級(jí)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)、由信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)公布，并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
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