《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》十大核心變化

2016年6月29日，科技部、財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下稱《工作指引》），與2008年頒布實施的《高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下稱2008版《工作指引》）相比，該《工作指引》進行了較大調整。

通過對比新舊《工作指引》的異同，就所需提供資料、知識產權等十大核心變化進行解讀，以期為讀者提供參考。

一、分類評價知識產權，增加專利有效性的證明方式

與現行工作指引相比，新的《征求意見稿》采用分類評價方式更加體現了對不同知識產權的認可、保護程度不同，相對于不同類型的知識產權也更加公平公正。對于按II類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。由于I類知識產權創(chuàng)造性要求更高、認定程序更為嚴格、審批周期更長，若不限定II類知識產權的使用次數，則不利于鼓勵企業(yè)的自主創(chuàng)新；若同時限定I類知識產權的使用次數，則對于申請I類知識產權的企業(yè)顯失公平，不利于知識產權的開發(fā)和保護。同時，對于知識產權有多個權屬人時，限定只能由一個權屬人在申請時使用。這樣不僅可以防止知識產權的濫用，而且有利于提高企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。此外，在知識產權的有效性上不再局限于以取得證書為準，增加了企業(yè)取得授權書并能提供繳費收據為準的方式，解決了實際工作中I類知識產權申請時間長的難題。

二、明確主要產品（服務）是指占同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）

新的《征求意見稿》規(guī)定主要產品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；(三)對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍?，F行工作指引對于主要產品（服務）并沒有給出明確的定義，這導致了企業(yè)或認定機構在認定過程中的矛盾沖突。明確產品（服務）的定義無論對于企業(yè)申報還是對于認定機構在日后的審查認定工作中都具有重要的意義。

三、放寬對科技人員累計工時的要求，規(guī)定企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年季平均數計算

職工總數包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年季平均數計算?！墩髑笠庖姼濉啡∠藢萍既藛T和研發(fā)人員的區(qū)分，同時取消了對科技人員學歷和工作時間的限制，更加貼合實際，明確了科技人員和職工總數的統(tǒng)計范圍。以往申報均是以企業(yè)上一年末的在職員工來統(tǒng)計，而新的《征求意見稿》采取按照全年季平均數的方法來計算，由于企業(yè)人員的流動性，無疑增加了人員信息統(tǒng)計的難度。

四、明確銷售收入口徑，規(guī)定企業(yè)設置研究開發(fā)費用輔助核算賬目

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第五款規(guī)定企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合要求。新的《征求意見稿》明確銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑計算。同時規(guī)定企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表。在現行的工作指引中并沒有明確銷售收入的范圍，造成申報過程中統(tǒng)計的混亂，新的《征求意見稿》作出這一規(guī)定，規(guī)范了申報企業(yè)的統(tǒng)計口徑。同時，明確規(guī)定了企業(yè)應設置研發(fā)費用輔助賬，規(guī)范研發(fā)費用的管理。

五、明確高新收入占比中“總收入”的界定

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第六款規(guī)定近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。新的《征求意見稿》明確總收入=收入總額—不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算。一直以來，申報過程中對“總收入”都沒有明確的界定，稅局、科委各執(zhí)一詞。新的《征求意見稿》明確指出收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算。這樣無疑擴大了總收入的范圍，對于一些大型企業(yè)來說，增加了高新收入占比達標的難度。

六、減少科技成果轉化能力賦值，提高研究開發(fā)的組織管理水平賦值

與現行工作指引相比，四項指標減少了科技成果轉化能力的賦值，提高了研究開發(fā)組織管理水平的賦值，體現了對企業(yè)綜合研發(fā)能力要求的提高。四項指標是企業(yè)創(chuàng)新能力的總體評價，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

七、采取定量與定性的雙重標準評價知識產權

與現行工作指引相比，企業(yè)創(chuàng)新能力評價調整較多，對知識產權評判的標準不再局限于過去量化的指標，增加了對知識產權技術先進程度以及其對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用等定性指標的考核，對于審查認定更加嚴謹。同時，還新增了加分項，對于企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術規(guī)范的情況，可酌情加1-2分。

八、豐富研究開發(fā)組織管理水平考核內容

與現行工作指引相比，研究開發(fā)組織管理水平增加了考核的內容，不再局限于企業(yè)自身的創(chuàng)新發(fā)展，還增加了與社會公眾的互動，符合《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）中“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的精神。這對于企業(yè)自身來說，提出了更高的創(chuàng)新要求。同時，明確規(guī)定編制研發(fā)費用輔助賬作為分數的考量內容，規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的管理。

九、提高科技成果轉化能力年平均數

與現行工作指引相比，新的《征求意見稿》將科技成果轉化年平均數由原來的4項提高到了6項，體現了對企業(yè)科研能力要求的提升。對于一些研發(fā)周期長的企業(yè)，這樣無疑增加了企業(yè)的研發(fā)壓力，科技成果年平均轉化數要達到6項，對企業(yè)而言實現難度較大。

十、新增年平均利潤率指標，將總資產增長率調整為對凈資產增長率的考核

與現行工作指引相比，新的《征求意見稿》對成長性指標的考核增加了對年平均利潤率的考核，同時將總資產增長率調整為對凈資產增長率的考核，這對于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來說實現難度較大，雖然分值不高，但還是增加了企業(yè)的創(chuàng)收壓力。

小結：從整體上來看，新的《征求意見稿》調整、修改、完善了現行工作指引的相關規(guī)定，對企業(yè)高新申請合規(guī)性的要求大大提高。華稅結合多年高新技術企業(yè)認定、維持服務的工作經驗，建議2016年高新認定、維持企業(yè)在以下五大方面進行改進：（一）增強企業(yè)自主研發(fā)能力，突出企業(yè)核心自主知識產權與主營業(yè)務的相關性，注重知識產權的多樣性。（二）提升企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平，規(guī)范研發(fā)費用輔助賬的設置。（三）按照要求提供優(yōu)的申請、證明資料。（四）強化信息備案和稅務備案的規(guī)范性、完備性、統(tǒng)一性。（五）建立高新資格維持的長效機制，提升高新檢查危機化解能力。