新用戶掃碼下載發(fā)放實物，未計入工資總額，漏扣個人所得稅案
某中小企業(yè)，有職工300人，1995年共發(fā)放工資總額為2916000元。1996年4月，稅務機關對該企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)1995年12月份有這樣一張憑證，會計分錄為：
借：制造費用65000
貸：銀行存款65000
審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票是本市××商場開出的普通發(fā)票。按通常的情況，生產(chǎn)中消耗的原材料、輔助材料、低值易耗品等，購入后先計入資產(chǎn)類帳戶，然后根據(jù)領用單據(jù)計入成本費用帳戶，而這一張憑證卻是直接計入制造費用，與常規(guī)不符。另外，企業(yè)購入計入成本的貨物應該取得增值稅專用發(fā)票，而不應取得普通發(fā)票。稅務人員帶著疑問進一步詢問有關人員這筆業(yè)務的真實情況，終于真相大白。原來，該發(fā)票是企業(yè)購買的向職工發(fā)放的過節(jié)物品，包括每人兩盒對蝦、兩箱甜橙、兩桶食用油等，共計65000元。
稅務人員進一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有就職工該批實物收入履行代扣代繳個人所得稅義務。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第三十四條規(guī)定“扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當按照稅法規(guī)定代扣稅款，……。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付，匯撥支付，轉帳支付和以有價證券，實物以及其他形式的支付?！币虼?，該企業(yè)以上發(fā)放的實物，應計入工資總額。按每位職工的實際所得額代扣代繳個人所得稅。
該企業(yè)的會計人員對12月份每位職工的原工資收入加上實物收入后，重新計算了代扣代繳個人所得稅額，總計應補納個人所得稅為3150元人民幣。經(jīng)稅務人員審查計算無誤。
稅務機關根據(jù)《稅收征收管理法》第四十七條“扣繳義務人應扣未扣，應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣，應收未收稅款”的規(guī)定，責令由該廠上繳31 50元個人所得稅款。
1.借：其他應收款 3150
貸：其他應交款——代扣代繳個人所得稅 3150
2.借：其他應交款——代扣代繳個人所得稅 3150
貸：銀行存款 3150
借：制造費用65000
貸：銀行存款65000
審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票是本市××商場開出的普通發(fā)票。按通常的情況，生產(chǎn)中消耗的原材料、輔助材料、低值易耗品等，購入后先計入資產(chǎn)類帳戶，然后根據(jù)領用單據(jù)計入成本費用帳戶，而這一張憑證卻是直接計入制造費用，與常規(guī)不符。另外，企業(yè)購入計入成本的貨物應該取得增值稅專用發(fā)票，而不應取得普通發(fā)票。稅務人員帶著疑問進一步詢問有關人員這筆業(yè)務的真實情況，終于真相大白。原來，該發(fā)票是企業(yè)購買的向職工發(fā)放的過節(jié)物品，包括每人兩盒對蝦、兩箱甜橙、兩桶食用油等，共計65000元。
稅務人員進一步審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有就職工該批實物收入履行代扣代繳個人所得稅義務。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第三十四條規(guī)定“扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當按照稅法規(guī)定代扣稅款，……。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付，匯撥支付，轉帳支付和以有價證券，實物以及其他形式的支付?！币虼?，該企業(yè)以上發(fā)放的實物，應計入工資總額。按每位職工的實際所得額代扣代繳個人所得稅。
該企業(yè)的會計人員對12月份每位職工的原工資收入加上實物收入后，重新計算了代扣代繳個人所得稅額，總計應補納個人所得稅為3150元人民幣。經(jīng)稅務人員審查計算無誤。
稅務機關根據(jù)《稅收征收管理法》第四十七條“扣繳義務人應扣未扣，應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣，應收未收稅款”的規(guī)定，責令由該廠上繳31 50元個人所得稅款。
1.借：其他應收款 3150
貸：其他應交款——代扣代繳個人所得稅 3150
2.借：其他應交款——代扣代繳個人所得稅 3150
貸：銀行存款 3150
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