外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算

　　一、應(yīng)退消費稅的計算

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　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅應(yīng)稅消費品計征消費稅有從價定率征收和從量定額征收兩種辦法。因此，出口應(yīng)稅消費稅的貨物，其出口退稅計退依據(jù)為：

　　1.實行從價定率征收的，為應(yīng)稅消費品工廠銷售價，即出口數(shù)量與購進單價的乘積；

　　2.實行從量定額征收的，為應(yīng)稅消費品的出口數(shù)量。

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　　1.屬于從價定率征收的貨物

　　應(yīng)退稅的消費稅＝出口貨物的工廠銷售價（或出口數(shù)量×購進單價）×消費稅的稅率

　　2.屬于從量定額征收的貨物

　　應(yīng)退稅的消費稅＝工廠計算數(shù)量（或出口貨物的數(shù)量）×單位稅額

　　二、應(yīng)退增值稅的計算

　?。ㄒ唬┮话阗Q(mào)易方式下：

　　1.若外貿(mào)出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和退稅率計算。

　　2.若對庫存銷售采用加權(quán)平均價核算的外貿(mào)出口企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式計算：

　　應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率

　　3.若外貿(mào)出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額：

　　當出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率≥未抵扣完的進項稅額時，應(yīng)退稅額＝未抵扣完的進項稅額

　　當出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率＜未抵扣完的進項稅額時，應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　此時，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額－應(yīng)退稅額。

　　4.若外貿(mào)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物用于出口，其退稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售額／［1＋征收率（6％）］×退稅率

　　（二）進料加工貿(mào)易方式下：

　　1.進料加工前已到稅務(wù)機關(guān)審核簽章且以作價轉(zhuǎn)售加工方式購回成品復(fù)出口的出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進口料件的應(yīng)交稅金

　　其中：

　　銷售進口料件的應(yīng)交稅金＝銷售進口料件金額×稅率－海關(guān)已對進口料件實征的增值稅額

　　2.進料加工前已到稅務(wù)機關(guān)審核簽章且以委托加工方式收回成品復(fù)出口的，出口退稅額＝委托加工費×退稅率

　　3.進料加工前未到稅務(wù)機關(guān)審核簽章的，其保稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)按規(guī)定計征銷售料件的增值稅。

　　4.國內(nèi)購料和委托其他企業(yè)加工并收回成品出口方式下：

　　出口退稅額＝外購料件的應(yīng)退稅額＋委托加工的應(yīng)退稅額

　　          ＝料件的工廠銷售額×退稅率＋加工費×退稅率