出口企業(yè)退（免）稅登記和辦稅員的管理
一、出口企業(yè)退（免）稅登記
出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。未辦理退稅登記或沒有重新認(rèn)定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅（國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)）。
沒有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，應(yīng)按當(dāng)?shù)赝硕悪C(jī)關(guān)的規(guī)定辦理委托出口貨物的退稅備案手續(xù)，否則，不得申請(qǐng)辦理委托出口貨物的退稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。因此，在出口退稅登記工作中，一般對(duì)出口企業(yè)出口退稅登記證每年驗(yàn)證（又稱年審）一次。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證（年審）的出口企業(yè)，退稅機(jī)關(guān)不受理其下一年度的出口貨物退（免）稅申請(qǐng)。
主管出口退稅登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理了出口企業(yè)出口退稅登記后，應(yīng)及時(shí)按照出口退稅電子化的要求建立出口企業(yè)管戶庫。
二、出口貨物退（免）稅辦稅員的管理
根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)）第十二條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡(jiǎn)稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
早在1991年9月，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部、國(guó)家稅務(wù)總局就下發(fā)了《出口產(chǎn)品退稅辦稅員工作規(guī)則》和《出口產(chǎn)品退稅稽核員工作規(guī)則》兩文（［1991］外經(jīng)貿(mào)財(cái)發(fā)第555號(hào)），對(duì)出口產(chǎn)品退稅辦稅員管理作了統(tǒng)一規(guī)定。
?。ㄒ唬┺k稅員的性質(zhì)
出口貨物辦稅員是專職辦理企業(yè)出口貨物退稅的業(yè)務(wù)人員。辦稅員的設(shè)立、審定和培訓(xùn)由經(jīng)貿(mào)主管部門和當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)部門負(fù)責(zé)，并由稅務(wù)部門頒發(fā)辦稅員證書后方可辦理企業(yè)出口貨物退稅業(yè)務(wù)。
?。ǘ┺k稅員的素質(zhì)和工作環(huán)境
凡有出口產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)的各類企業(yè)都必須配置與其工作量相適應(yīng)的辦稅員。出口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持辦稅員依法行使出口產(chǎn)品退稅職權(quán)，辦理出口產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)，切實(shí)解決辦稅員在實(shí)際工作中的困難，為辦稅員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。辦稅員必須加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)，不斷提高自己的思想政治水平，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，樹立全局觀點(diǎn)，遵紀(jì)守法，實(shí)事求是，廉潔奉公，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富自己的稅收理論知識(shí)和會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高工作能力，熟練掌握出口產(chǎn)品退稅基本技能和計(jì)算方法，做好本職工作。
（三）辦稅員的工作原則和任務(wù)
1.辦稅員要堅(jiān)持以下原則：
?。?）執(zhí)行國(guó)家稅收法令，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；
?。?）實(shí)事求是，依法計(jì)退；
?。?）克己奉公，忠于職守。
2.辦稅員必須立足本職工作，努力完成下述各項(xiàng)任務(wù)：
?。?）按照國(guó)家出口產(chǎn)品退稅政策規(guī)定，及時(shí)處理出口產(chǎn)品退稅工作必備手續(xù)；
?。?）根據(jù)本企業(yè)出口實(shí)際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計(jì)算和及時(shí)申報(bào)出口產(chǎn)品退稅；
?。?）及時(shí)編報(bào)企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報(bào)表、出口產(chǎn)品退稅計(jì)劃表和出口產(chǎn)品退稅檢查分析表等報(bào)表；
?。?）建立和健全出口產(chǎn)品退各的原始憑證和有關(guān)賬表；
?。?）做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；
?。?）做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查工作，同時(shí)協(xié)助上級(jí)主管部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好出口產(chǎn)品退稅檢查工作。
?。ㄋ模┺k稅員的工作內(nèi)容
1.辦稅員必須按照出口貨物退（免）稅管理辦法和有關(guān)規(guī)定，辦理出口退稅登記、年審、申報(bào)、清算、檢查和違章處理等工作；
2.出口企業(yè)及辦稅員必須按照出口退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記；
3.辦稅員要做好出口退稅前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，及時(shí)取得報(bào)關(guān)單、稅票、發(fā)票、外匯核銷單、代理出口貨物證明等退稅單證，及時(shí)核實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與出口貨物退稅單證的準(zhǔn)確、一致性；
4.企業(yè)辦稅員在企業(yè)出口產(chǎn)品報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售處理以后，應(yīng)按辦理出口產(chǎn)品退稅的規(guī)定和要求，及時(shí)填制退稅申報(bào)表，并將有關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)，形成退稅申報(bào)軟盤，做好申報(bào)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；
5.企業(yè)按出口產(chǎn)品退稅的工作程序和要求，及時(shí)向外經(jīng)貿(mào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅稽核、審核（批）和退庫；
6.出口企業(yè)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)就其過去一年已辦理退（免）稅的情況進(jìn)行一次清算；
7.出口企業(yè)要會(huì)同稅務(wù)部門、上級(jí)主管部門等單位對(duì)企業(yè)出口退（免）稅工作進(jìn)行定期檢查；
8.對(duì)違反國(guó)家出口退稅政策法令的出口企業(yè)和責(zé)任人，按現(xiàn)行法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行處理；
9.出口企業(yè)須加強(qiáng)出口退稅的會(huì)計(jì)、退稅計(jì)劃等管理工作。
?。ㄎ澹┺k稅員的權(quán)限和責(zé)任
1.出口企業(yè)辦稅員必須保持相對(duì)穩(wěn)定，如無特殊情況，企業(yè)不得任意變更、調(diào)換辦稅員，需變更、調(diào)換辦稅員的，必須提前1個(gè)月報(bào)經(jīng)主管部門和稅務(wù)部門同意，變更后的辦稅員仍需經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)和頒發(fā)辦稅員證書后才能上崗；
2.辦稅員專司企業(yè)出口貨物退（免）稅管理工作，有權(quán)要求企業(yè)其他職能部門提供辦理出口貨物退稅必備的表、證、賬簿等詳細(xì)資料，檢查、核實(shí)企業(yè)出口退稅的有關(guān)情況，企業(yè)其他職能部門不得無故拒絕；
3.辦稅員對(duì)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理工作負(fù)有責(zé)任，必須努力做好工作，不得借故推諉責(zé)任。
?。┢渌芾?br>
1.辦稅員必須做好出口貨物退（免）稅檔案管理工作，年度終了后，要及時(shí)把自己管理的各種退（免）稅資料，進(jìn)行科學(xué)整理、歸類、裝冊(cè)、立檔后妥加保管；
2.辦稅員要建立出口貨物退（免）稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格出口貨物退（免）稅檔案借閱手續(xù)，慎防遺失退稅檔案；
3.出口企業(yè)要參照國(guó)家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口貨物退（免）稅檔案銷毀制度并報(bào)所在地檔案管理部門備案。不得提前銷毀或積壓出口貨物退（免）稅檔案；
4.辦稅員因工作調(diào)動(dòng)等原因需要調(diào)換新的辦稅員時(shí)，要在其主管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦理的出口貨物退（免）稅由原辦稅員負(fù)責(zé)，交接后辦理的出口貨物退（免）稅由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。
出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。未辦理退稅登記或沒有重新認(rèn)定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅（國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)）。
沒有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，應(yīng)按當(dāng)?shù)赝硕悪C(jī)關(guān)的規(guī)定辦理委托出口貨物的退稅備案手續(xù)，否則，不得申請(qǐng)辦理委托出口貨物的退稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。因此，在出口退稅登記工作中，一般對(duì)出口企業(yè)出口退稅登記證每年驗(yàn)證（又稱年審）一次。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證（年審）的出口企業(yè)，退稅機(jī)關(guān)不受理其下一年度的出口貨物退（免）稅申請(qǐng)。
主管出口退稅登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理了出口企業(yè)出口退稅登記后，應(yīng)及時(shí)按照出口退稅電子化的要求建立出口企業(yè)管戶庫。
二、出口貨物退（免）稅辦稅員的管理
根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)）第十二條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡(jiǎn)稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
早在1991年9月，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部、國(guó)家稅務(wù)總局就下發(fā)了《出口產(chǎn)品退稅辦稅員工作規(guī)則》和《出口產(chǎn)品退稅稽核員工作規(guī)則》兩文（［1991］外經(jīng)貿(mào)財(cái)發(fā)第555號(hào)），對(duì)出口產(chǎn)品退稅辦稅員管理作了統(tǒng)一規(guī)定。
?。ㄒ唬┺k稅員的性質(zhì)
出口貨物辦稅員是專職辦理企業(yè)出口貨物退稅的業(yè)務(wù)人員。辦稅員的設(shè)立、審定和培訓(xùn)由經(jīng)貿(mào)主管部門和當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)部門負(fù)責(zé)，并由稅務(wù)部門頒發(fā)辦稅員證書后方可辦理企業(yè)出口貨物退稅業(yè)務(wù)。
?。ǘ┺k稅員的素質(zhì)和工作環(huán)境
凡有出口產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)的各類企業(yè)都必須配置與其工作量相適應(yīng)的辦稅員。出口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持辦稅員依法行使出口產(chǎn)品退稅職權(quán)，辦理出口產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)，切實(shí)解決辦稅員在實(shí)際工作中的困難，為辦稅員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。辦稅員必須加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)，不斷提高自己的思想政治水平，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，樹立全局觀點(diǎn)，遵紀(jì)守法，實(shí)事求是，廉潔奉公，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富自己的稅收理論知識(shí)和會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高工作能力，熟練掌握出口產(chǎn)品退稅基本技能和計(jì)算方法，做好本職工作。
（三）辦稅員的工作原則和任務(wù)
1.辦稅員要堅(jiān)持以下原則：
?。?）執(zhí)行國(guó)家稅收法令，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；
?。?）實(shí)事求是，依法計(jì)退；
?。?）克己奉公，忠于職守。
2.辦稅員必須立足本職工作，努力完成下述各項(xiàng)任務(wù)：
?。?）按照國(guó)家出口產(chǎn)品退稅政策規(guī)定，及時(shí)處理出口產(chǎn)品退稅工作必備手續(xù)；
?。?）根據(jù)本企業(yè)出口實(shí)際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計(jì)算和及時(shí)申報(bào)出口產(chǎn)品退稅；
?。?）及時(shí)編報(bào)企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報(bào)表、出口產(chǎn)品退稅計(jì)劃表和出口產(chǎn)品退稅檢查分析表等報(bào)表；
?。?）建立和健全出口產(chǎn)品退各的原始憑證和有關(guān)賬表；
?。?）做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；
?。?）做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查工作，同時(shí)協(xié)助上級(jí)主管部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好出口產(chǎn)品退稅檢查工作。
?。ㄋ模┺k稅員的工作內(nèi)容
1.辦稅員必須按照出口貨物退（免）稅管理辦法和有關(guān)規(guī)定，辦理出口退稅登記、年審、申報(bào)、清算、檢查和違章處理等工作；
2.出口企業(yè)及辦稅員必須按照出口退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記；
3.辦稅員要做好出口退稅前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，及時(shí)取得報(bào)關(guān)單、稅票、發(fā)票、外匯核銷單、代理出口貨物證明等退稅單證，及時(shí)核實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與出口貨物退稅單證的準(zhǔn)確、一致性；
4.企業(yè)辦稅員在企業(yè)出口產(chǎn)品報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售處理以后，應(yīng)按辦理出口產(chǎn)品退稅的規(guī)定和要求，及時(shí)填制退稅申報(bào)表，并將有關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)，形成退稅申報(bào)軟盤，做好申報(bào)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；
5.企業(yè)按出口產(chǎn)品退稅的工作程序和要求，及時(shí)向外經(jīng)貿(mào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅稽核、審核（批）和退庫；
6.出口企業(yè)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)就其過去一年已辦理退（免）稅的情況進(jìn)行一次清算；
7.出口企業(yè)要會(huì)同稅務(wù)部門、上級(jí)主管部門等單位對(duì)企業(yè)出口退（免）稅工作進(jìn)行定期檢查；
8.對(duì)違反國(guó)家出口退稅政策法令的出口企業(yè)和責(zé)任人，按現(xiàn)行法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行處理；
9.出口企業(yè)須加強(qiáng)出口退稅的會(huì)計(jì)、退稅計(jì)劃等管理工作。
?。ㄎ澹┺k稅員的權(quán)限和責(zé)任
1.出口企業(yè)辦稅員必須保持相對(duì)穩(wěn)定，如無特殊情況，企業(yè)不得任意變更、調(diào)換辦稅員，需變更、調(diào)換辦稅員的，必須提前1個(gè)月報(bào)經(jīng)主管部門和稅務(wù)部門同意，變更后的辦稅員仍需經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)和頒發(fā)辦稅員證書后才能上崗；
2.辦稅員專司企業(yè)出口貨物退（免）稅管理工作，有權(quán)要求企業(yè)其他職能部門提供辦理出口貨物退稅必備的表、證、賬簿等詳細(xì)資料，檢查、核實(shí)企業(yè)出口退稅的有關(guān)情況，企業(yè)其他職能部門不得無故拒絕；
3.辦稅員對(duì)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理工作負(fù)有責(zé)任，必須努力做好工作，不得借故推諉責(zé)任。
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1.辦稅員必須做好出口貨物退（免）稅檔案管理工作，年度終了后，要及時(shí)把自己管理的各種退（免）稅資料，進(jìn)行科學(xué)整理、歸類、裝冊(cè)、立檔后妥加保管；
2.辦稅員要建立出口貨物退（免）稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格出口貨物退（免）稅檔案借閱手續(xù)，慎防遺失退稅檔案；
3.出口企業(yè)要參照國(guó)家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口貨物退（免）稅檔案銷毀制度并報(bào)所在地檔案管理部門備案。不得提前銷毀或積壓出口貨物退（免）稅檔案；
4.辦稅員因工作調(diào)動(dòng)等原因需要調(diào)換新的辦稅員時(shí)，要在其主管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦理的出口貨物退（免）稅由原辦稅員負(fù)責(zé)，交接后辦理的出口貨物退（免）稅由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。
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