企業(yè)年度申報(bào)所得稅時(shí)需報(bào)備事項(xiàng)是哪些
問(wèn):企業(yè)年度申報(bào)所得稅時(shí)需報(bào)備事項(xiàng)是哪些?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕024號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕70號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕113號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào))的相關(guān)規(guī)定,需報(bào)備事項(xiàng)包括以下內(nèi)容:
1.固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取加速折舊;
2.事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算成本費(fèi)用;
3.社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)需稅前扣除;
4.企業(yè)所得稅技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除;
5.凡工資實(shí)行工效掛鉤企業(yè),工效掛鉤的基數(shù)、比例稅前扣除時(shí)需進(jìn)行報(bào)備;
6.企業(yè)支付職工的一次性補(bǔ)償金;
7.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn);
8.軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)工資、培訓(xùn)費(fèi)的扣除;
9.農(nóng)村信用社、商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi);
10.城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金比例;
11.改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法;
12.企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn);
13.非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得。
這里要特別指出的是,對(duì)減免稅備案而言,納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。對(duì)未按規(guī)定稅前扣除備案的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額或確定的費(fèi)用的扣除計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。