固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理案例解析

來源: 編輯： 2009/03/04 14:09:41　字體：大小

　　【案例】

某企業(yè)于2008年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　【解析】

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而原來則是作為當(dāng)期損益，之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理，是以這些資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小，甚至是不可能的為理論基礎(chǔ)的，該些資產(chǎn)如果出現(xiàn)盤盈，必定是企業(yè)自身“主觀”原因所造成的，或者說以前會計期間少計或漏計該些資產(chǎn)等會計差錯而形成的，所以，應(yīng)當(dāng)按照前期差錯進行更正處理。舊準(zhǔn)則直接計入營業(yè)外收入，直接影響凈利潤，新準(zhǔn)則通過以前年度損益調(diào)整，調(diào)整未分配利潤，使企業(yè)的報表更加透明，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。

　　那么該企業(yè)的有關(guān)會計處理為：

　?。?）借：固定資產(chǎn) 　　100 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　100 000

　?。?）調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整　　 25 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　25 000

　　注：“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營業(yè)外收入”的金額，增加了企業(yè)的凈利潤，稅法上也將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入，會計與稅法規(guī)定一致，要交納所得稅。

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整　　75 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　750 000

責(zé)任編輯：紫菁

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