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現(xiàn)金流量表編制的電算化

來源: 深圳特區(qū)報業(yè)集團·鐘侯才 編輯: 2005/08/20 11:19:08  字體:

  為評價企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量,改善現(xiàn)金管理,提高企業(yè)理財水平,財政部頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》于1998年1月1日起在全國施行。由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”,是以企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的,信息量大、專業(yè)性強,統(tǒng)表比較困難,大多數(shù)會計人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實踐,結(jié)合會計電算化報表程序,通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目,進行簡單“加工”即科目定義后,通過電腦演算即可自動得出現(xiàn)金流量表正表?,F(xiàn)將此法介紹如下,與同行探討。

  科目定義法是在會計電算化的基礎(chǔ)上,以企業(yè)經(jīng)濟活動的現(xiàn)金收支為線索,通過對記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目,按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項目”,然后歸納計算出一定時期的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量表的補充資料仍用規(guī)定的間接法編制)。該法主要從編表的源頭開始,要求會計憑證記錄正確,“現(xiàn)金”內(nèi)容定義清楚,對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的現(xiàn)金變化同時記入現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目。這樣,可以隨時編表,利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)即時控制現(xiàn)金流量情況。

  采用該法的關(guān)鍵是靈活運用電算化,結(jié)合現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容,分類定義會計憑證科目的“部門”、“項目”。操作步驟可如下述。

  一、定義會計分是科目代碼。

  1、現(xiàn)金,科目代碼為“101”;

  2、銀行存款,科目代碼為“102”;

  3、現(xiàn)金等價物,科目代碼為“103”。

  二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的“部門”。

  4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,定義為部門“經(jīng)營現(xiàn)金”;

  5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,定義為部門“投資現(xiàn)金”;

  6、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,定義為部門“籌資現(xiàn)金”。

  三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物進行“項目”定義。

  根據(jù)“經(jīng)營現(xiàn)金”部門中的明細(xì)內(nèi)容再分別定義項目:

  7、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,定義為項目“銷售收現(xiàn)金;

  8、收到的租金,定義為項目“收租金”;

  9、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款,定義為項目“收增值稅”;

  10、收到除增值稅以外的其他稅費返還,定義為項目“稅費返還;

  11、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金,定義為項目“收其他現(xiàn)金”。

  現(xiàn)金流入小計等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的7—11項目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”借方合計數(shù)。

  12、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,定義為項目“購買付現(xiàn)金;

  13、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,定義為項目“付租金”;

  14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,定義為項目“付職工現(xiàn)金;

  15、支付的增值稅款,定義為項目“付增值稅”;

  16、支付的所得稅款,定義為項目“付所得稅”;

  17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費,定義為項目“付稅費”;

  18、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金,定義為項目“付其他現(xiàn)金”。

  現(xiàn)金流出小計等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的12-18項目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”貸方合計數(shù)。

  其他部門的現(xiàn)金流入、流出項目內(nèi)容的定義依此類推。

  四、每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別,確定項目。

  19、依照會計基本準(zhǔn)則的規(guī)定,將會計憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證;

  20、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的科目,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項目”。在輸入憑證時要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的科目同時定義“部門”和“項目”。

  [例]某公司當(dāng)或購買原材料A,貨款為10萬元,增值稅為1.7萬元,價款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬元,增值稅為2.04萬元,銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運費1,000元,支付廠房租金1,500元。作會計分錄如下:

  (1)購買原材料及支付稅金

  借:原材料-A材料(12301,…)100,000

      應(yīng)交增值稅-進項稅額(22101)17,000

      貸:銀行存款(102,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“購買付現(xiàn)金”)100,000

          銀行存款(102,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“付增值稅”)17,000

  (2)銷售產(chǎn)品及收到稅金

  借:銀行存款(102,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“銷售收現(xiàn)金”)120,000

         銀行存款(102,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“收增值稅”)20,400

        貸:產(chǎn)成品(126,…)120,000

          應(yīng)交增值稅-銷項稅額(22102)20,400

  (3)支付購買原材料的運費和廠房租金

  借:原材料-運費(12303,…)1,000

        貸:現(xiàn)金(101,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“購買付現(xiàn)金”)1,000

  借:管理費用-租賃費(52116,…)1,500

        貸:現(xiàn)金(101,“經(jīng)營現(xiàn)金”,“付租金”)1,500

  五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。

  21、“現(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”,在電算化中的讀數(shù)公式為“C6H6=FS(101,月,”借“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”銷售收現(xiàn)金“)+FS(102,月,”借“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”銷售收現(xiàn)金“)+FS(103,月,”借“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”銷售收現(xiàn)金“)”?!癈6H6”是“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。

  22、“現(xiàn)金流出”類可直接從現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”,在電算化中的讀數(shù)公式為“C12H6=FS(101,月,”貸“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”購買付現(xiàn)金“)+FS(102,月,”貸“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”購買付現(xiàn)金“)+FS(103,月,”貸“,”經(jīng)營現(xiàn)金“,”購買付現(xiàn)金“)”?!癈12H6”是“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。

  23、報表公式設(shè)置完畢,通過電算化演算,即得出現(xiàn)金流量表。

  經(jīng)過上述五個編表步驟,只要公式設(shè)置正確,現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的會計分錄部門、項目定義無誤,每日、每月、每季或每年可隨時編制現(xiàn)金流量表,滿足不同管理者的需要。

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