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(四)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制
操作控制包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制
既程序檢查。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序,以甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2、數(shù)據(jù)輸入控制
由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非???,一旦出錯(cuò),影響極大,因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
搞好輸入控制是減少差錯(cuò)的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對(duì)憑證控制。憑證控制應(yīng)做到對(duì)憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個(gè)環(huán)節(jié)全面控制。記帳必須先審后記,保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整;自制憑證必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管簽章才能有效,嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入,數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查,凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核,復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn),如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。發(fā)現(xiàn)不符,系統(tǒng)自動(dòng)警告操作員進(jìn)行檢查和修改;憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù),防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù),保證輸入的完整性。
3、數(shù)據(jù)通訊控制
會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠,以防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí),收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
4、數(shù)據(jù)處理控制
指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯(cuò)等內(nèi)部運(yùn)算、存儲(chǔ)等一系列動(dòng)作的校驗(yàn)、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理,從而達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
5、數(shù)據(jù)輸出控制
為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠,直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì),檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù),有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制
為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存,便于調(diào)用、更新和檢索,企業(yè)對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽,在外部標(biāo)簽上寫明文件名稱、輸出時(shí)間、并要妥善保管、存檔或上報(bào)使用。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。同時(shí),應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄,詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等,并需經(jīng)手人簽字,以防丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。
綜上所述,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展,極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率,但是任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的,制度也不可能天衣無(wú)縫,應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益。
三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響
內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化,其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、控制方式發(fā)生改變,由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。
手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理,使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施,如憑證借貸平衡校驗(yàn),余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成,昔日應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。
會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的,由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來(lái)共同完成。
2、控制對(duì)象發(fā)生改變。
由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行,每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī),并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄,原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了,原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。
3、加大了控制舞弊、犯罪的難度。
手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后,輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò),就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤。現(xiàn)實(shí)中,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,加以數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),因此,計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
由于控制方法,對(duì)象等方面的變化,企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求,因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路為:堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則,建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制,使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。
四、會(huì)計(jì)電算化 存在的主要問(wèn)題
(一)兼容性差。由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā),各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密,相互沒(méi)有交流和溝通,沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議,自然也就沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口,很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
(二)系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理,對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開(kāi)發(fā)力度較小,使得在處理此類問(wèn)題時(shí),需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出,經(jīng)人工核算后再重新輸入,就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)(模塊)到另一個(gè)處理系統(tǒng)(模塊),不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式,直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因素,必然增加出錯(cuò)機(jī)率,使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。在這種意義上,只能稱它為“加電的帳本”。
(三)數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時(shí)候,財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對(duì)秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展,但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋,卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。所謂的加密,也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密,防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段,不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上,更是難如人意,系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,很難從容恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。
(四)實(shí)用性不強(qiáng)。在某種程度上,財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能,并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測(cè)功能,以至于它的出現(xiàn),僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量,或者說(shuō)減少了會(huì)計(jì)而已,并沒(méi)有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益,那末,它的風(fēng)靡,或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。
(五)開(kāi)發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件,是由程序員專門開(kāi)發(fā),它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求,但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒(méi)能準(zhǔn)確定位,使這些軟件很難使用;現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開(kāi)發(fā),但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問(wèn)題上做文章,不能滿足用戶實(shí)際需要。
(六)用戶本身存在的問(wèn)題。在我國(guó),計(jì)算機(jī)熱起來(lái)大約不到十年,而且真正普及應(yīng)用也不過(guò)三五年,或者說(shuō)現(xiàn)在仍然沒(méi)有達(dá)到普及水平。人們對(duì)它的認(rèn)識(shí),自然不盡相同。即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn),但對(duì)也許從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)們來(lái)說(shuō),它怎么也不如算盤和筆好用,而且需要極端小心,一旦出錯(cuò),可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流。
五、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制
1、加強(qiáng)程序操作控制。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求,包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括:
(1)無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作;
(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;
(3)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;
?。?)機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);
?。?)不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤帶進(jìn)機(jī)房;
?。?)發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正;
?。?)開(kāi)機(jī)后,操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)楊;
(8)要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然,這些制度并不是一成不變的,還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生,從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
2、加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中,我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工,并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。
職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的,是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離,以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
會(huì)計(jì)電算化中,為了控制操作人員職能,還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工,從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、PC機(jī)、POS機(jī)等,可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn),根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)良好的保密機(jī)制以及采用訪問(wèn)控制、口令控制技術(shù)的特征,形成以在SUN服務(wù)器上運(yùn)行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),即俗稱的“后臺(tái)”,并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的 POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中,后臺(tái)管理通過(guò)商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登記,然后由財(cái)務(wù)部審核入帳;銷貨則采用單品管理,通過(guò)收銀POS機(jī)的輸入,電腦月終匯總,產(chǎn)生各類報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。
3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全,避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。它主要包括:接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括:
?。?)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;
(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;
?。?)操作人員身份的密碼控制;
?。?)數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離;
?。?)設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障,以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括:機(jī)房環(huán)境保護(hù),保護(hù)性設(shè)備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng),并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施,以保證機(jī)房環(huán)境安全。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo),包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等,并且針對(duì)公司的特定狀況,開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中,由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài),因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面:
?。?)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì),電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確,是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度,憑證附件是否規(guī)范完整;
?。?)審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性,如查看帳冊(cè)內(nèi)容,做到帳表相符,對(duì)不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整;
?。?)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;
?。?)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞。
加入WTO以后,我國(guó)經(jīng)濟(jì)將迅速融人世界經(jīng)濟(jì)體系之中,經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展和市場(chǎng)的全面開(kāi)放,對(duì)企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動(dòng),隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其深入研究,必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法,而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立,又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展,也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
[參 考 文 獻(xiàn)]
1、李守明:《試析企業(yè)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)》,載《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》1997年第5期。
2、李守明:《試析會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)》,載《會(huì)計(jì)研究》1996年第12期。
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4、趙 偉《加入WTO對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)業(yè)的影響與對(duì)策》, 載《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》2002 第七期
5、王治安、向顯湖:《試論我國(guó)的會(huì)計(jì)改革目標(biāo)》,《四川會(huì)計(jì)》1997年第12期。
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12、 朱榮恩。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2002.
13、吳水澎、陳漢文、邵賢第。 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。會(huì)計(jì)研究,2000年第五期。
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