AICPA提出八項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則建議

來(lái)源: 編輯： 2005/07/28 14:24:38　　字體：大小

　　AICPA下屬的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（Auditing Standards Board，ASB）于近日發(fā)布了八項(xiàng)被提議的審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)（Statements on Auditing Standards，SASs）的征求意見(jiàn)稿。如果這些建議得到采納，將會(huì)為審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)程序的本質(zhì)、時(shí)間和范圍的設(shè)計(jì)與實(shí)施提供準(zhǔn)則規(guī)范和指南。ASB認(rèn)為，這些建議將促使審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的改變并且更加有效。這些SASs建議的主要目標(biāo)是為了通過(guò)明確下述方面來(lái)強(qiáng)化審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的使用：

　　對(duì)實(shí)體及其環(huán)境更深入的理解（包括其內(nèi)部控制），以確定其財(cái)務(wù)報(bào)告中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)體為了減少風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。

　　基于上述理解對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更嚴(yán)格的評(píng)估。

　　強(qiáng)化評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的相應(yīng)審計(jì)程序的本質(zhì)、時(shí)間和范圍之間的聯(lián)系。

　　這些建議的SASs原本是2002年12月2日對(duì)外公布的（除了SAS第1號(hào)修訂的征求意見(jiàn)稿是2005年4月28日公布的）。由于對(duì)原先的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行了重大的修訂，ASB認(rèn)為這些征求意見(jiàn)稿需要再次面向公眾征求意見(jiàn)。所做的重大修訂如下：

　　根據(jù)原來(lái)征求意見(jiàn)稿收到的評(píng)論所做的改變；

　　國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估國(guó)際審計(jì)公報(bào)（International Statements on Auditing，ISA）征求意見(jiàn)稿定稿時(shí)所做的修訂；

　　根據(jù)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布的規(guī)定所做的變更，主要是PCAOB根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)所做的PCAOB過(guò)渡期準(zhǔn)則的遵循修正案。

　　這些建議的SASs都是針對(duì)公共監(jiān)督委員會(huì)（POB）的審計(jì)效力小組在2000年8月的一份報(bào)告而制定的，該小組對(duì)審計(jì)執(zhí)行進(jìn)行了廣泛研究，并向會(huì)員提出了建議，包括建議ASB增加不同領(lǐng)域?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)格性和區(qū)隔性。特別的是，這些建議采納了評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序相聯(lián)系的有關(guān)建議。此外，近年來(lái)的會(huì)計(jì)丑聞破壞了公眾對(duì)審計(jì)效力的信心，由此導(dǎo)致對(duì)審計(jì)師工作的嚴(yán)格檢查，因而建議也收到這些事件的影響。

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