財政部擬訂五項獨立審計準則

來源: 段春華編輯： 2002/06/22 08:50:20　　字體：大小

財政部日前擬訂了函證、存貨監(jiān)盤兩個獨立審計具體準則，以及會計報表審閱、內(nèi)部控制審核、對財務信息執(zhí)行商定程序三個獨立審計實務公告，計劃在廣泛征求意見后于2002年7月1日起實施。
　　
　　該準則所稱的函證，是指注冊會計師為了印證影響會計報表認定的賬戶余額或其他信息，以被審計單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證范圍除存款、借款、應收賬款外，通常還涉及有價證券及委托貸款，其他應收款，預付款項，由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨，應付款項，預收款項，保證、抵押或質(zhì)押，或有事項，重大或異常的交易等內(nèi)容。在實施函證時，注冊會計師應當對被詢證者的選擇、詢證函的設計、發(fā)出以及收回保持控制。
　　
　　會計報表審閱，是指注冊會計師接受委托，主要通過實施查詢和分析性程序，說明是否發(fā)現(xiàn)會計報表編制在所有重大方面有違反企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)規(guī)定的情況。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的重要事項，應當說明這些事項對會計報表的影響，并形成保留的或否定的結論；如審閱范圍受到局部限制，注冊會計師應予以說明，并形成保留的結論；如果審閱范圍受到嚴重限制，應指明對會計報表不提供任何程度的保證。
　　
　　內(nèi)部控制審核，是指注冊會計師專門接受委托，對被審核單位特定日期與會計報表相關的內(nèi)部控制的有效性進行審核，并發(fā)表審核意見。如認為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當局未在其書面聲明及認定中說明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，或雖已說明重大缺陷，卻認定其內(nèi)部控制依然有效，注冊會計師應當發(fā)表否定意見；如審核范圍受到限制，應視其重要程度，發(fā)表保留意見或拒絕表示意見；如認為期后事項嚴重影響內(nèi)部控制的有效性，應視其重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見；如果不能確定其影響，則應發(fā)表拒絕表示意見。

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