內(nèi)部審計(jì)的重要作用之一是通過風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，保證高級管理者和董事會知曉公司經(jīng)營所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及時(shí)制定相應(yīng)的程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，防患于未然。內(nèi)部審計(jì)在上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理中，所發(fā)揮的具體作用包括以下幾個(gè)主要方面：

　　1、在內(nèi)部控制有效性方面。

　?。?）評價(jià)內(nèi)部控制體系的健全性。（2）評價(jià)內(nèi)部控制體系的適用性。（3）評價(jià)內(nèi)部控制體系的針對性。（4）評價(jià)內(nèi)部控制體系對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證程度。（5）評價(jià)內(nèi)部控制體系在公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的保證程度。（6）評價(jià)內(nèi)部控制體系建立的成本效益性。（7）評價(jià)公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及其缺陷。（8）為高級管理層對內(nèi)部控制是否有效提供判斷依據(jù)。

　　內(nèi)部審計(jì)工作根植于公司內(nèi)部，在各管理層面和經(jīng)營環(huán)節(jié)上擁有其他部門難以知曉的信息資源，熟知公司的經(jīng)營管理，并以內(nèi)向性服務(wù)為活動宗旨，通過有針對性的審計(jì)工作，對公司內(nèi)部控制做出切實(shí)的評價(jià)，并在審計(jì)成果中得到清晰體現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制有效性方面應(yīng)發(fā)揮積極作用，在公司經(jīng)營的安全與發(fā)展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

　　2、在促使公司規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)方面。

　　在保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性、客觀性的前提下，從評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性中發(fā)揮以下職能作用： （1）評價(jià)公司經(jīng)營環(huán)境變化影響而造成的風(fēng)險(xiǎn)。（2）評價(jià)公司經(jīng)營戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）評價(jià)公司經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)變產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（4）評價(jià)公司控制程序變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（5）向董事會等高級管理層預(yù)警、示警。（6）評價(jià)公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度。（7）評價(jià)公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類型。（8）評價(jià)實(shí)施特殊風(fēng)險(xiǎn)控制的成本。

　　上市公司面臨的競爭愈加激烈，競爭帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。作為上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門，如何更好地控制和降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)審部門首要考慮的因素之一，即內(nèi)部審計(jì)部門對公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確、及時(shí)的評價(jià)與警示。

　　在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制下，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系在一起，公司治理與內(nèi)部控制之間形成了良性互動關(guān)系，針對公司面臨的不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部審計(jì)視角對經(jīng)營過程進(jìn)行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，促使高級管理層做出快速反應(yīng)，并且及時(shí)地采取防范、糾正措施，使內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地融入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃，通過在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)方面向公司提供幫助等工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理過程不可或缺的重要作用。

　　3、在促使公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化方面。

　　上市公司追求公司價(jià)值最大化，可以通過增加產(chǎn)品銷售收入和降低產(chǎn)品成本兩種途徑來實(shí)現(xiàn)公司賬面有形價(jià)值的提高，但追求公司無形價(jià)值增大的過程，卻往往未能引起廣泛的關(guān)注。

　　公司無形價(jià)值涵蓋開發(fā)的無形資產(chǎn)、公司的文化、員工的綜合素質(zhì)、隊(duì)伍的凝聚力等內(nèi)容，也就是公司的品牌內(nèi)涵，只有在購并活動中才能體現(xiàn)其存在的真實(shí)價(jià)值。

　　內(nèi)部審計(jì)部門長期以來將審計(jì)資源完全投放在牽涉公司影響有形價(jià)值提高的各因素的審計(jì)，并取得了顯著的審計(jì)成果，但在一定程度上忽視了對增加公司無形價(jià)值諸因素的審計(jì)，這是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)盲點(diǎn)，更是審計(jì)項(xiàng)目管理上的缺陷。

　　在進(jìn)行公司無形價(jià)值的審計(jì)過程中，應(yīng)就以下幾個(gè)方面發(fā)表審計(jì)意見或建議，在提升公司整體價(jià)值過程中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的參謀職能作用：

　?。?）評價(jià)無形資產(chǎn)的購置或開發(fā)：是否是公司所必需；是否代表了先進(jìn)水平；是否符合經(jīng)營實(shí)際；是否符合成本效益原則。（2）評價(jià)公司文化：公司文化體系的建立；公司文化保障體系如何；公司整體綜合素質(zhì)處于什么層次；公司富有凝聚力的突出特點(diǎn)；公司缺乏凝聚力的具體表現(xiàn)；亟待改善的方面。（3）評價(jià)人才培育及人才利用：人才培育激勵(lì)制度；人才培育保證制度；人才利用激勵(lì)制度；人才利用保證制度等的建立健全。

　　4、在預(yù)防突發(fā)事件方面。

　　經(jīng)歷“非典”疫情、美國9.11事件后，人們對突發(fā)事件有了更深層次的理解和感悟，突發(fā)事件無論在經(jīng)濟(jì)上還是在社會生活中，都給人類造成了不可估量的損失。地震、洪澇、安全等隱患同樣不容疏忽和麻痹，在日常的管理工作中如不事先預(yù)料和周密地防范，突發(fā)事件的損失決不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的。因此，建立健全一套各項(xiàng)災(zāi)難預(yù)警與防范體系已是管理層的當(dāng)務(wù)之急，同時(shí)這些災(zāi)難性事件也警醒內(nèi)部審計(jì)部門，拓展預(yù)防突發(fā)事件審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)勢在必行。內(nèi)部審計(jì)在公司預(yù)防突發(fā)事件工作中應(yīng)發(fā)揮如下作用：（1）明確公司遭受突發(fā)事件后，在人、財(cái)、物上損失最大的關(guān)鍵點(diǎn)。（2）針對關(guān)鍵控制點(diǎn)，評價(jià)被選應(yīng)急方案的可行性。（3）評價(jià)應(yīng)急措施的落實(shí)情況。（4）評價(jià)應(yīng)急措施的投入和減少損失的效果情況。

　　5、在融資、投資方面。

　　內(nèi)部審計(jì)在公司融資、投資方面應(yīng)發(fā)揮如下作用：（1）評價(jià)項(xiàng)目前期評審和調(diào)研工作對項(xiàng)目完成的保證程度。（2）評價(jià)項(xiàng)目融資成本與投資效益。（3）對重大投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤。（4）對投資項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理成效評價(jià)。

　　籌資是公司謀求發(fā)展的前提，投資是公司參與社會化、國際化競爭的根本標(biāo)志?；I資及投資項(xiàng)目由于受多重因素的影響，其實(shí)現(xiàn)值與期望值有一定的差距，造成了籌資成本與投資回報(bào)的不確定性。過于理想化，急于求成，缺乏專家團(tuán)的評審，沒能展開細(xì)致的調(diào)研，往往在立項(xiàng)階段就為今后的經(jīng)營工作埋下了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是上市公司項(xiàng)目運(yùn)作失敗的原因之一。

　　石油工程是高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高收益的項(xiàng)目，審計(jì)工作應(yīng)該在公司各個(gè)重要環(huán)節(jié)上起到應(yīng)有的作用，不斷地警醒管理者控制風(fēng)險(xiǎn)，大膽實(shí)踐，促進(jìn)公司的發(fā)展和效益的提高。在公司參與國際化競爭的過程中，內(nèi)部審計(jì)必將在公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)揮越來越重要的作用。