近年來，私營企業(yè)以各種手段詐騙銀行貸款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，且數(shù)額不斷加大，嚴重擾亂了金融秩序，成為金融風險的隱患。如何識破私營企業(yè)騙貸手段，并予以及時揭露和查處，減少國家損失，是當前金融監(jiān)管工作的一項緊迫任務。筆者根據(jù)多年來的金融審計實踐，對私營企業(yè)騙貸的形式進行了總結(jié)歸納，并探討審計方法。

　　一、私營企業(yè)騙貸的幾種手段

　?。ㄒ唬┨峁┨摷僮C明材料騙貸。

　　1.虛假注冊。目前，私營企業(yè)在沒有資金的情況下，以參與國有或集體企業(yè)改制等名義，以租賃、托管的國有或集體資產(chǎn)辦理驗資和工商注冊手續(xù)，取得私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，其實質(zhì)是用借雞生蛋的形式，騙取國有資產(chǎn)。

　　2.出具虛假會計報表。私營企業(yè)往往受自身利益的驅(qū)動，根據(jù)不同的需要編制多份不同的會計報表，分別提供給工商、稅務、銀行等部門。如某私營企業(yè)為了騙取銀行貸款，提供給工商、稅務部門的會計報表反映，資產(chǎn)總額2.4億元、實收資本2000萬元，而在提供給銀行的同期會計報表上，上述金額卻變?yōu)?.8億元和1.2億元，分別是原來的2倍和6倍，為順利騙取銀行貸款提供了可能。

　　3.出具虛假產(chǎn)權(quán)證明資料。私營企業(yè)私刻印章，編造虛假產(chǎn)權(quán)證明文件，以他人資產(chǎn)或虛構(gòu)資產(chǎn)辦理抵押以騙取貸款。

　　4.開具虛假存單作質(zhì)押。私營企業(yè)與銀行員工內(nèi)外勾結(jié)，利用虛假存單作抵押騙取銀行貸款。

　　（二）以設(shè)備、存貨等動產(chǎn)作抵押。騙取貸款后，私營企業(yè)暗度陳倉，將抵押物全部變賣，并將資金轉(zhuǎn)移。

　　（三）以貸款資金作保證金。私營企業(yè)在某一金融機構(gòu)取得貸款，轉(zhuǎn)入另一金融機構(gòu)作保證金，并以此為擔保，簽發(fā)大量銀行承兌匯票，并將資金轉(zhuǎn)移，銀行承兌匯票到期不能償還，保證金不足部分轉(zhuǎn)為不良貸款。

　?。ㄋ模┮糟y行承兌匯票作質(zhì)押騙貸。私營企業(yè)利用其關(guān)聯(lián)企業(yè)在某一金融機構(gòu)簽發(fā)無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票后，在另一金融機構(gòu)作質(zhì)押，騙取貸款，到期后，質(zhì)押不足部分形成損失。

　　二、查處私營企業(yè)騙貸的審計方法

　?。ㄒ唬┎橘J款資金去向

　　1.查賬戶中大額提現(xiàn)金情況。私營企業(yè)騙貸后，往往大額提現(xiàn)金，銷售貨款不入賬，逃避銀行監(jiān)督。審計時，利用電子數(shù)據(jù)，應特別關(guān)注私營企業(yè)中大額提現(xiàn)金的企業(yè)賬戶。

　　2.查貸款資金轉(zhuǎn)入信用卡、個人賬戶情況。私營業(yè)主為轉(zhuǎn)移、揮霍資金，大多將貸款資金轉(zhuǎn)入信用卡或個人賬戶，以大量提現(xiàn)或消費。審計時，在電子數(shù)據(jù)中查詢以私營企業(yè)法人代表為戶名的信用卡賬戶，對其資金收支進行細致分析，并全面核對信用卡賬戶與私營企業(yè)賬戶的資金往來。

　　3.查貸款資金轉(zhuǎn)入境外或與企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)單位情況。特別關(guān)注將資金轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司、證券公司和境外公司賬戶等情況

　　（二）盤點抵押物的存在和價值折損情況

　　審計人員為了解貸款損失情況，應與銀行人員到私營企業(yè)進行現(xiàn)場盤點，將抵押物與抵押清單或他項權(quán)利證核對，對抵押物的數(shù)量、新舊程度、價值進行認證，以核實抵押物是否存在，抵押價值是否足值，以便確定損失情況。

　?。ㄈ┭由鞂徲嬚{(diào)查

　　1.到工商部門調(diào)查企業(yè)注冊、年檢等情況。查詢企業(yè)注冊資本金的數(shù)額及是否到位，用來注冊的資產(chǎn)是否為個人所有，企業(yè)是否正常進行工商年檢，并取得財務報表，與貸款檔案中的會計報表核對，確定會計報表的真實性。

　　2.到稅務部門調(diào)查企業(yè)收入、利潤、納稅申報情況。通過查詢企業(yè)納稅申報情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否正常，是否按期納稅，提供給稅務部門的會計報表反映的收入等是否與提供給銀行的會計報表一致。

　　3.到土地、房產(chǎn)等部門了解抵押物情況。查詢抵押的土地、房產(chǎn)是否為貸款企業(yè)所有，是否抵押給第三人或被法院查封；到工商、車輛戶籍管理部門了解抵押的動產(chǎn)是否真實，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否為其所有。

　　4.到其他金融機構(gòu)查詢存款、貸款情況。對以大額存單為質(zhì)押進行貸款的企業(yè)，應到出具存單的銀行深入調(diào)查存單是否真實，調(diào)查貸款、銀行承兌匯票保證金的來源是否為他行貸款，銀行承兌匯票是否有真實貿(mào)易背景。

　　5.到當?shù)厝嗣胥y行、銀監(jiān)局查詢企業(yè)開戶和貸款情況。通過人民銀行賬戶管理系統(tǒng)和信貸咨詢系統(tǒng)，查詢企業(yè)在當?shù)亟鹑跈C構(gòu)全部開戶和貸款情況，到當?shù)劂y監(jiān)局調(diào)閱其對商業(yè)銀行的監(jiān)管報告、風險提示預警等資料，了解私營企業(yè)的信用、貸款風險等情況。