在地稅審計中,為更好地了解地方稅務機關(guān)的稅收征管情況,一般采取延伸調(diào)查一部分所管轄企業(yè)的稅收繳納情況,重點核實應稅收入,因為應稅收入的完整性與真實性直接影響到營業(yè)稅(增值稅)、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等稅種的真實性。但是筆者認為,審核企業(yè)應稅收入的真實性和完整性不應只從被審計單位賬面收入審核,還應充分關(guān)注以下幾方面:
一是審查被審計單位貨幣資金的借方發(fā)生額,特別要關(guān)注那些貨幣資金借貸金額相同的憑證,如發(fā)現(xiàn)有這種情況,應隨著資金的支出渠道跟蹤審核,審核有無故意隱瞞收入,將收入賬外存放,私設“小金庫”的行為。
二是檢查被審計單位的“應付賬款”和“其他應付款”的憑證,查看其原始憑證,審核有無故意隱瞞收入,將收入以單位之間往來的名義掛在“應付賬款”、“其他應付款”科目,將收入沉淀在所屬部門或單位等。
三是對“預收賬款”的審核,應注意其借方發(fā)生的憑證,查看其原始單據(jù),審核其產(chǎn)品發(fā)出后是否已記應稅收入,房地產(chǎn)行業(yè)年末按會計制度核算的“預收賬款”余額是否按稅法規(guī)定計入當期應稅收入。