1、征收燃油稅的背景

　　一個國家的財政收入可分為兩部分：稅收收入和政府稅外收費，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，20世紀80年代各國財政收入占GDP比重的平均水平大致為：低收入國家23％，中等收入國家29％，市場經(jīng)濟工業(yè)化國家40％：人隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政收入占GDP的比重在逐步提高。目前，我國財政收入占GDP的比重，不僅大大低于發(fā)達市場經(jīng)濟國家的平均水平，而且低于發(fā)展中國家的平均水平。 1999年我國國內生產(chǎn)總值達83190億元，財政收入首次突破萬億元大關，約為11377億元，但僅占GDP的13．67％。究其原因，是因為我國存在巨額的政府稅外收費。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，中央對地方各級政府逐步放權讓利，地方政府在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，需要掌握一定的經(jīng)濟調控手段，對市場進行彌補，這樣就增加了地方政府的財政開支，從而造成了地方政府的以費代稅，以費擠稅的現(xiàn)象，致使國家預算內收入大量流失。 1990～1996年期間，政府稅外收費總額占GDP的平均比重為12．7％，且以28．41％的平均增長率遞增，1992年首次出現(xiàn)了“費大于稅”的情況。各項收費除預算內的外，主要是比重較大的“預算外收費”和“制度外收費”。

　　稅外收費的比重過大，不僅造成國家財政收入的流失，削弱中央政府對宏觀經(jīng)濟的調控力度，而且助長了收費地方和部門的本位主義。收費增加，管理力度又不夠，不僅增加公民的負擔，還會滋生腐敗。我國有些行業(yè)的收費使老百姓不堪重負，民怨沸騰，已到了非解決不可的地步。

　　目前正在下大力推行費改稅的財政政策，對現(xiàn)行的各種稅外收費實行全面清理，把具有稅收性質的收費逐步轉為稅收，規(guī)范收費管理，取締不合理的收費。1999年10月31 日第九屆全國人大常委會第12次會議通過的《公路法》修正案，為車輛公路養(yǎng)路費改征燃油稅的改革鋪平了道路，國家計委于2000年元月出臺了當年的八項收費檢查措施。 2000年2

　　月12日，朱溶基總理又簽發(fā)了《違反行政事業(yè)收費和罰款收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》。這些都標志著，我國費改稅的工作和規(guī)范收費的管理正在緊鑼密鼓地進行。

　　選擇燃油征稅作為推動費改稅工作的突破口，符合國際上對油品消費的通行作法。目前，一些國家為了增加財政收入，保護環(huán)境，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，對汽柴油所征收的燃油稅已占其價格的70％，油品消費者支付的油費已達原油成本的6倍多［2］。在我國的各種收費項目中，對交通和車輛的收費比較突出。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國交通和車輛收費約占全國各種收費總額的40％。如果征收燃油稅，根據(jù)我國2000年汽柴油產(chǎn)量和消費量預測，可增加稅收1300到1500億元。這對促進經(jīng)濟發(fā)展和啟動消費汽車市場，具有積極的作用。

　　2、征收燃油稅對石化企業(yè)的影響

　　2．1汽柴油市場需求量發(fā)生大幅波動

　　據(jù)1999年的有關規(guī)定，燃油稅的征收額度為每噸汽油征收1596．2元，每噸柴油征收1117．2元。另據(jù)2000年元月份的最新消息，國務院已制定征收燃油稅的具體方案，根據(jù)這一方案，對汽柴油征收燃油稅的稅率將達45％左右。由此可見，燃油稅的征收將導致汽柴油產(chǎn)品價格飆升，給煉廠正常生產(chǎn)帶來非常不利的影響。

　　根據(jù)商品的需求函數(shù)

　　QD＝f（P，I，T，P1，E……）

　　QD—商品市場需求量

　　P一商品價格；

　　I一消費者收入；

　　T一消費者偏好；

　　P1一相關產(chǎn)品價格；

　　E——人們對商品未來的價格預期值。

　　短期看，如實施征收燃油稅的前兩個月內，人們可能會搶購、提前貯存油品或重新調整年度油品用量計劃，導致市場上對汽柴油的需求量大幅度增加，各地油品銷售公司、加油站和有貯存能力的運輸公司等的汽柴油貯量將會達到最大容量。但石化企業(yè)屬大規(guī)模連續(xù)性的行業(yè)，實際的加工能力不會在較短的時間得到大幅度的提高，因此，供給量不會發(fā)生大的變化，在此之前，肯走會處于最大的生產(chǎn)能力狀態(tài)。

　　在開始征收燃油稅之前的一段時間，汽柴油市場的供給量和需求量都會增加，價格會上升，市場開始啟動最有可能是具體的征收辦法公布之日。但是開始征收燃油稅之后，由于價格飆升50％以上，短期內的市場可能出現(xiàn)“零需求量”，待儲存量開始減少后，需求量才會逐步上升。石油產(chǎn)品有別于其他的消費品，一年內總消費量是比較穩(wěn)定的。因此，一般來說，它的需求價格彈性較小，開征燃油稅之后油品需求量的萎縮究竟會持續(xù)多長的時間，較難以確定。但是，只要超過約十天時間，就將對石化生產(chǎn)企業(yè)帶來非常不利的局面。石化生產(chǎn)裝置屬連續(xù)生產(chǎn)的性質，處理能力大，儲存能力一般不會超過半月，生產(chǎn)負荷也不可能降低至60％～70％以下。很多企業(yè)都屬于煉油．化工一體化的大型聯(lián)合企業(yè)，煉油廠產(chǎn)品銷售堵庫，將會迫使煉廠降低處理量或停產(chǎn)，后續(xù)工藝的化工裝置，就會因缺少原料而影響生產(chǎn)?？梢灶A計，燃油稅開征幾日內，部分石化企業(yè)將會出現(xiàn)停產(chǎn)，降量生產(chǎn)將是必然的。一套大型裝置的停工一開工，不僅造成物耗、能耗的上升，而且也帶來設備、安全上的問題。初步估計，一套300萬/t煉廠停產(chǎn)10天帶來的損失在500萬元左右。

　　分析征收燃油稅市場需求量逐步達到均衡狀態(tài)后的情況，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然產(chǎn)品價格上升了，但相應的公路養(yǎng)路費停收，實際的價格或消費者承擔的費用會因人而異，運輸和出租車行業(yè)的成本可能會上升，但對私家車和其它類似車輛的費用負擔則將出現(xiàn)較大幅度的下降，從而刺激汽車消費市場。私家車是推行燃油稅的最大受益者。據(jù)專家估計，燃油稅征收后，私家車在抵掉養(yǎng)路費等其它額外征收的費用外，養(yǎng)車費可少花一半「4］。

　　私家車及其它類似車輛的消費成本下降明顯，會使人們調整對征稅后的汽柴油價格的認識，即便是上漲了50％，人們也會認為較以前的價格低廉，從而引導人們的消費趨向。而汽車消費的增加，又會進一步促使汽柴油市場的需求量擴張?？傊谑袌鼋邮苋加投惡?，供給和需求的平均點將會調整，總量會上升。

　　2．2企業(yè)的流動資金周轉困難

　　燃油稅是在煉油生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始征收的，實力煉油企業(yè)在油品出廠時代繳。初步的意向是在油品出廠開出貨款發(fā)票的同時開出稅費票單。稅務部門屆時將派專員進駐各煉廠，只要有油品出廠，就得代繳稅費，當天的業(yè)務當天繳清，不管煉化企業(yè)是否收到貨款和稅款。目前，油品的銷售貨款到位一般約需七天左右，銷售企業(yè)和其他客戶拖欠煉廠的貨款是非常普遍的現(xiàn)象，而且每筆業(yè)務的數(shù)額巨大。如果不發(fā)生拖欠貨款的現(xiàn)象，在資金的周轉上對煉廠就沒有什么影響。但實際情況是，目前，國內和國際的石油產(chǎn)品市場仍是供大于求的局面，生產(chǎn)企業(yè)為了產(chǎn)品的順利出廠，不得不給銷售企業(yè)一定的方便和緩沖時間。如果資金回籠不及時，則煉廠不僅收不到貨款，還需要拿出一筆資金墊付稅款。目前國內汽油的出廠價格約2860元／t，柴油為2465元/t，如果分別征收1596和1117元的燃油稅，一個年原油加工量300萬t的煉油企業(yè)，全年預計上繳燃油稅20億元。由于燃油稅需在銷售油品的當天繳納，而成品油貨款到位又不及時，企業(yè)流動資金將會面臨一個巨大的缺口。初步測算，企業(yè)需要長期墊付5000萬元左右的流動資金。這樣，企業(yè)不得不向銀行貸款。燃油稅不僅在資金上給煉化企業(yè)帶來了壓力，同樣也給石油產(chǎn)品的銷售公司帶來壓力，他們也勢必要減少成品油的庫存，來保證自己資金的周轉。因此，庫存的壓力將會轉嫁煉廠，使得煉廠的存貨增加。貸款和存貨的增加，使得石化生產(chǎn)企業(yè)資金流動比率及速動比率迅速下降，給企業(yè)流動資金的周轉帶來巨大的壓力。

　　另一方面，煉油企業(yè)向銀行舉債以保證產(chǎn)品的順利出廠，又增加了財務費用。按一年期貸款利率5．85％計，5000萬元的短期貸款一年內要支付利息300多萬元，增加了煉油企業(yè)的成本。

　　2.3可能再次出現(xiàn)成品油的走私狂潮

　　1998年上半年，國內成品油和化工化纖產(chǎn)品的走私猖獗。特別是廣東、福建等沿海地區(qū)，走私的油品對國內的市場造成了極大的沖擊。1999年案發(fā)的廈門遠華走私案，走私的成品油銷售額曾一度占了國內市場的三成。1998年上半年石油石化生產(chǎn)曾一度陷入嚴重虧損的局面。在國務院作出了嚴厲打擊成品油走私，暫停汽柴油進口等政策的支持下，6月

　　份當月石油石化全行業(yè)扭虧，經(jīng)濟效益逐漸回升。由于走私的成品油逃避了6％～9％的關稅和17％的增值稅，以及每噸汽油277．6元以及柴油177．6元的消費稅，會獲得巨額利潤，走私油品無疑會給國內石化企業(yè)的產(chǎn)品以致命的打擊。盡管1998年底我國懲處了湛江等地區(qū)一大批走私案的要犯，但是在公海上過駁，以及化整為零“螞蟻搬家”式的走私仍屢

　　禁不止，防不勝防。而且就在1999年2月份還出現(xiàn)了中國最大的成品油走私案一“海洋雄鷹”號走私案這些都說明，即使是在嚴厲的法律制裁和緝私的力度進一步加強的情況下，成品油的走私仍未停止。燃油稅實施后，走私成品油將逃避巨額的燃油稅，走私的利潤成數(shù)倍增加，必將會刺激不法分子鋌而走險，如果走私的狂潮得不到遏制，國內成品油的市場將不堪設想。

　　3、對策

　　3.1石化集團公司應加強全局調控，搞好供需平衡

　　1998年組建的中石化集團公司，實現(xiàn)了上下游、內外貿(mào)和產(chǎn)銷一體化，初步理順了集團公司的內部關系。1999年各省石油公司已劃入石油與石化集團公司。石化生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)同屬集團公司管轄，煉化企業(yè)生產(chǎn)的供國內銷售的成品油全部由銷售公司統(tǒng)一配置給各省區(qū)石油公司，石化集團公司轄區(qū)內的成品油批發(fā)量占市場總量的85％左右，自營零售量約占50％，對市場有較大的控制力。集團全司應認真分析市場，合理調配備地的資源，以銷定產(chǎn)，滿足市場的需求。要發(fā)揮產(chǎn)銷一體化的優(yōu)勢，統(tǒng)一協(xié)調，形成規(guī)范的成品油經(jīng)營秩序。應盡早實施集團公司銷售部對供國內銷售成品油統(tǒng)一結算的業(yè)務，以保證生產(chǎn)企業(yè)配置給各省石油公司油品的貨款與稅款及時劃轉到位。據(jù)悉，國家屆時將給予石油銷售企業(yè)抵息5％的專用貸款，石油銷售公司的資金壓力會相對小些。

　　3．2清查油品經(jīng)營企業(yè)的汽柴油庫存，補征燃油稅

　　國家的稅務及其他有關部門應在燃油稅征收方案公布之前，摸清各油品經(jīng)營企業(yè)的實際經(jīng)營能力和庫存情況，對征收之日前一天庫存的汽柴油補征燃油稅。這是一項艱巨的工作，必須有完善的監(jiān)管措施。而且補征燃油稅的規(guī)定要盡早公布，避免市場出現(xiàn)過度搶購與儲存汽柴油。

　　3．3加大打擊走私的力度，完善油品終端銷售的信息系統(tǒng)管理

　　燃油稅實施后，打擊成品油走私的工作將更艱苦，國家應制定更加嚴厲的懲罰措施。石化集團公司要進一步發(fā)揮石化銷售行業(yè)網(wǎng)點的優(yōu)勢，掌握走私動態(tài)，尤其是陸上油庫歸口油站銷售走私油的情況，及時向國家有關部門匯報。只有海上的緝私和陸上的禁私相結合，才有可能取得效果。

　　目前，石油、石化兩大集團公司都在對各自轄區(qū)內的社會油品營銷單位進行吸納、聯(lián)合和收購工作，加快了建設成品油終端銷售網(wǎng)絡的速度，零售市場占有率分別提高到了40％～50％。國家對油品的終端銷售應提出統(tǒng)一規(guī)范的管理辦法，對社會加油站油品的來源作出明確的規(guī)定。我國自1998年9月宣布停止進口汽柴油后，國內的油市場幾乎全部由石油、石化兩大集團控制，因此可以實行兩大集團公司對各社會加油站的吸納和控股，對油品的資源實行統(tǒng)一配置。最根本的措施是只特許石油、石化兩大集團公司專營車用燃料油，從而整頓各銷售網(wǎng)點，提高經(jīng)營的規(guī)模和硬件設施水平，關停達不到規(guī)模和裝備水平的加油站，實行全國的油品銷售網(wǎng)點計算機聯(lián)網(wǎng)。兩大集團公司對加油站實行統(tǒng)一配送、統(tǒng)一結算方式，統(tǒng)一目標管理，并且與稅務部門聯(lián)網(wǎng)，使燃油稅的征收從生產(chǎn)企業(yè)最終轉移至加油站的“油槍”上，這也是國際上的慣例。這樣一來，也就解決了征收燃油稅對農(nóng)用柴油如何進行補貼的難題，同時也堵住了走私油品的銷路，對打擊走私將會起到?jīng)Q定性的作用。

　　3．4煉化企業(yè)要調整生產(chǎn)方案，增加高附加值產(chǎn)品

　　石化生產(chǎn)企業(yè)要在保證汽柴油市場供應的條件下，合理地安排生產(chǎn)方案，原油加工裝置爭取多產(chǎn)高附加值的航空煤油、分子篩料和溶劑油；而在二次加工的催化裂化裝置則應考慮液化氣生產(chǎn)方案。這些產(chǎn)品不征收消費稅，也不征收燃油稅，既可在一定的程度上保證企業(yè)的生產(chǎn)，又可給企業(yè)帶來豐厚的利潤。

　　3．5積極開發(fā)替代汽柴油的車用燃料

　　出于環(huán)保和成本的考慮，國內外石化企業(yè)都在研究環(huán)保節(jié)能的車用燃料。國內近兩年來，石化集團選用化學結構容易受生物分解的單體進行高分子物質的合成；二是采用生物分解性差的單體時，應設法在高分子鏈中配以具有降解性的齊聚物；三是要努力降低產(chǎn)物的熔點。

　　光—生物降解高分子材料因具有光、生物降解雙重功能，具有降解率高、不會造成土壤耕層污染、相對成本較低的優(yōu)點，所以前景看好，是目前降解高分子材料的重要開發(fā)方向之一，在可降解方面已取得重大進展，但在可精確控制降解時間特別是徹底性降解和降解產(chǎn)物的環(huán)境安全保護方面，還有待進一步研究。