保持稅收收入的相對獨(dú)立性

來源: 舒波編輯： 2006/08/11 09:48:21　　字體：大小

　　1985年以來，我國的財政支出與稅收收入一直保持幾乎同步上升的趨勢。通過計量分析可以發(fā)現(xiàn)，本期的稅收收入與上一期的稅收收入、本期的財政支出有關(guān)。

　　本期的稅收收入與上一期的稅收收入有關(guān)，而且相關(guān)系數(shù)較高，表明稅收收入的數(shù)額有一定的剛性。事實上，前一期的稅收收入為下一期的稅收收入定下了一個基點(diǎn)，使得下一期的稅收收入要高于這個基點(diǎn)。也就是說，今年的稅收收入在一定程度上為明年的稅收收入定下了一個保底的數(shù)額。目前，中國的經(jīng)濟(jì)一直保持著較高的增長速度，稅收收入的增長態(tài)勢較容易保持，但是一旦經(jīng)濟(jì)增長速度變緩，稅收收入的這種剛性是否能夠維持，還需要時間的檢驗。

　　本期的稅收收入與本期的財政支出有關(guān)，說明本期的財政支出在一定程度上決定了本期的稅收收入。在中國當(dāng)前的財稅體制下，政府在編制預(yù)算的時候，就會對該年度的財政支出有一定的估計，而后再根據(jù)這個估計來組織財政收入，而財政收入最主要的來源是稅收，這就使得財政支出會對稅收收入形成一定的影響力。而且目前中國的稅收征管力度存在進(jìn)一步提升的空間，這也就為政府向稅收征收機(jī)關(guān)攤派稅收任務(wù)提供了空間。中國目前實行的預(yù)算編制制度以及預(yù)算使用的監(jiān)督機(jī)制也使財政支出的剛性很高，各個部門的財政支出一般只會增加，不會減少，這在一定程度上使稅收收入不得不隨著財政支出的增加而增加。

　　但稅收是國家憑借政治權(quán)利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具，具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征，從本質(zhì)上要求依法征稅。一旦真正實行依法征稅，在稅收政策保持穩(wěn)定的前提下，稅收收入的增減就只與稅基的情況即整個經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況有關(guān)，而與上期的稅收收入和本期的財政支出是不存在必然聯(lián)系的。也就是說，稅收收入具有相對的獨(dú)立性。

　　許多西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的實踐證明，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有周期性，在經(jīng)濟(jì)高漲時期，由于企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)收入增加，稅收收入必然會相應(yīng)增加，一般不會形成財政赤字；在經(jīng)濟(jì)衰退時期，企業(yè)和個人的收入減少，稅收收入也隨之減少，而此時政府的財政支出可能不僅不會減少，相反由于社會失業(yè)率的提高等因素，還會導(dǎo)致政府財政支出大量增加，從而形成財政赤字。所以，從熨平經(jīng)濟(jì)周期的角度來看，要用經(jīng)濟(jì)高漲時期的財政盈余來彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)衰退時期的財政赤字，這就意味著要保持稅收收入與財政支出的相對獨(dú)立性，不能把稅收收入增加作為財政支出增加的理由，也不能把稅收收入的減少作為財政支出減少的理由，稅收收入的增減決定于經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，而財政支出的增減取決于國家履行其職能的需要，二者本身不是因果變量的關(guān)系。另外，在稅收收入保持較高增長速度的情況下，財政支出的增加不會出現(xiàn)較大的問題，而一旦經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退，稅收收入出現(xiàn)較大幅度的減少，而財政支出本身又具有很強(qiáng)的剛性，就會使政府出現(xiàn)更大的財政赤字。

　　基于以上的分析，提出如下幾點(diǎn)建議：

　　第一，轉(zhuǎn)變對稅務(wù)部門工作的評價觀念。不以稅收收入的增長作為稅收部門工作的評價指標(biāo)，而看稅收征管過程中是否做到了依法征稅，不多征，不少征，不早征，不晚征，這樣就可以使稅收的增長與經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況保持更為密切的關(guān)系。

　　第二，加強(qiáng)財政支出的控制。對財政支出項目進(jìn)行評估，引入績效評估、成本收益分析等方法，確定財政支出項目是否為收益大于成本，使財政支出資金使用效率提高。

　　第三，加強(qiáng)稅務(wù)部門與財政部門的獨(dú)立性。在中國目前的財稅體制下，稅務(wù)部門的工作在一定程度上受到財政部門的影響，從而使得稅務(wù)部門在稅收征管過程中，不得不考慮到財政支出，出現(xiàn)攤派稅收收入任務(wù)等問題。

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