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當前內(nèi)審部門引進風險導向?qū)徲嬆Ｊ降乃伎?/h1>
風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞巧鲜兰o90年代真正發(fā)展起來的，其先進性和科學性，已在國家審計的實踐中得到了檢驗。作為風險防控的重要組成部分，內(nèi)審部門在業(yè)務快速發(fā)展、信息技術(shù)廣泛應用、風險防控面臨著新的挑戰(zhàn)的新形勢下，如何順應業(yè)務發(fā)展的新要求，引進先進的風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，高效地開展風險防控工作，是值得內(nèi)審人員探索的問題。
一、存在的主要困難
?。ㄒ唬徲嬓畔?shù)據(jù)庫不健全。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕A是通過所掌握的充分審計信息資料開展分析測試，目前盡管一些內(nèi)審部門搭建起了相關信息化的網(wǎng)絡平臺，但是內(nèi)審部門與業(yè)務部門之間的信息沒有實現(xiàn)完全對接，內(nèi)審部門的信息數(shù)據(jù)主要依賴與自身以往開展內(nèi)審的信息資料的積累，掌握的審計資料大部分是滯后的，不能適時反映當前部門和單位的業(yè)務現(xiàn)狀，即使按照風險導向?qū)徲嫷囊箝_展風險評估，其針對性也不強，效果也不會很明顯。
?。ǘ┝炕瘶I(yè)務風險出現(xiàn)缺失。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降淖詈诵募夹g(shù)就是對部門和單位的業(yè)務風險進行科學量化，如何科學量化各項業(yè)務的風險值，是內(nèi)審部門推進風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膯栴}關鍵。在風險量化上內(nèi)審部門缺乏對自身業(yè)務量化的理論數(shù)據(jù)，也沒有這方面的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，這一問題不能得到妥善解決，推行風險導向?qū)徲媽⒅荒苁?ldquo;紙上談兵”。
?。ㄈ┈F(xiàn)行內(nèi)審制度不能適應新要求。當前部門和單位對內(nèi)部審計質(zhì)量的考核，十分看重在項目審計過程中是否嚴格執(zhí)行了內(nèi)審操作程序，過于注重審計程序的完整性。而風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆试S審計人員自行確定風險可接受水平，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序，這明顯不能達到現(xiàn)行審計質(zhì)量的考核要求。矛盾的出現(xiàn)，勢必影響風險導向?qū)徲嫷拈_展效果。
?。ㄋ模﹥?nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)有待提高。在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶嵸|(zhì)性測試階段，要運用分析性測試程序獲取審計證據(jù)，這要求審計人員根據(jù)已獲得的被審計單位的信息資料，運用分析性測試程序，尋求信息數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關系來構(gòu)建模型。從實際情況來看，相當一部分內(nèi)審人員還不具備這樣的能力，這些都亟待加強。
二、三點思路
?。ㄒ唬┙⒐逃酗L險指標。建立固有風險評估指標。結(jié)合風險排查結(jié)果，以列表的方法逐項列示部門和單位等業(yè)務風險指標，根據(jù)業(yè)務的重要程度、風險易發(fā)程度和歷年的審計結(jié)果，劃分風險級次，配之以相應的風險分值，進行定量評估。同時設置業(yè)務環(huán)境定性指標，從業(yè)務的制度變遷、財務人員和管理人員的誠信程度、近幾年來重大問題發(fā)現(xiàn)的次數(shù)等方面，定性評估固有風險。最后把定量評估指標與定性評估指標進行綜合，確定各項業(yè)務的固有風險評估結(jié)果，并進行風險排序，確定審計重點和審計方案。在綜合各項業(yè)務固有風險的評估結(jié)果基礎上，初步確定重要性水平的評估。
?。ǘ┰O置控制風險指標。設置內(nèi)部控制完整性指標、內(nèi)部控制合理性指標和內(nèi)部控制有效性指標三個定量指標。通過查閱被審計單位的相關內(nèi)部控制，進行內(nèi)控制度測試，對完整性指標進行評估；通過運用分析性復核，執(zhí)行符合性測試，對財會信息、行業(yè)情況等合理性指標和有效性指標進行定量評估。根據(jù)三項指標的評估結(jié)果，匯總評估被審計單位的控制風險。
?。ㄈ┐_定檢查風險指標。檢查風險指標由審計人員根據(jù)對被審計單位的固有風險和控制風險的評估結(jié)果自行確定。根據(jù)風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L險=固有風險×控制風險×檢查風險?？梢园压逃酗L險、控制風險、檢查風險三項指標各設100分，確定各指標在審計風險中的權(quán)重系數(shù)，內(nèi)部審計風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L險=（固有風險×系數(shù)1）×（控制風險×系數(shù)2）×（檢查風險×系數(shù)3），最后確定審計風險值，初步評估審計風險。（湖北省應城市審計局）
責任編輯：小奇
風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞巧鲜兰o90年代真正發(fā)展起來的，其先進性和科學性，已在國家審計的實踐中得到了檢驗。作為風險防控的重要組成部分，內(nèi)審部門在業(yè)務快速發(fā)展、信息技術(shù)廣泛應用、風險防控面臨著新的挑戰(zhàn)的新形勢下，如何順應業(yè)務發(fā)展的新要求，引進先進的風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，高效地開展風險防控工作，是值得內(nèi)審人員探索的問題。
一、存在的主要困難
?。ㄒ唬徲嬓畔?shù)據(jù)庫不健全。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕A是通過所掌握的充分審計信息資料開展分析測試，目前盡管一些內(nèi)審部門搭建起了相關信息化的網(wǎng)絡平臺，但是內(nèi)審部門與業(yè)務部門之間的信息沒有實現(xiàn)完全對接，內(nèi)審部門的信息數(shù)據(jù)主要依賴與自身以往開展內(nèi)審的信息資料的積累，掌握的審計資料大部分是滯后的，不能適時反映當前部門和單位的業(yè)務現(xiàn)狀，即使按照風險導向?qū)徲嫷囊箝_展風險評估，其針對性也不強，效果也不會很明顯。
?。ǘ┝炕瘶I(yè)務風險出現(xiàn)缺失。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降淖詈诵募夹g(shù)就是對部門和單位的業(yè)務風險進行科學量化，如何科學量化各項業(yè)務的風險值，是內(nèi)審部門推進風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膯栴}關鍵。在風險量化上內(nèi)審部門缺乏對自身業(yè)務量化的理論數(shù)據(jù)，也沒有這方面的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，這一問題不能得到妥善解決，推行風險導向?qū)徲媽⒅荒苁?ldquo;紙上談兵”。
?。ㄈ┈F(xiàn)行內(nèi)審制度不能適應新要求。當前部門和單位對內(nèi)部審計質(zhì)量的考核，十分看重在項目審計過程中是否嚴格執(zhí)行了內(nèi)審操作程序，過于注重審計程序的完整性。而風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆试S審計人員自行確定風險可接受水平，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序，這明顯不能達到現(xiàn)行審計質(zhì)量的考核要求。矛盾的出現(xiàn)，勢必影響風險導向?qū)徲嫷拈_展效果。
?。ㄋ模﹥?nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)有待提高。在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶嵸|(zhì)性測試階段，要運用分析性測試程序獲取審計證據(jù)，這要求審計人員根據(jù)已獲得的被審計單位的信息資料，運用分析性測試程序，尋求信息數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關系來構(gòu)建模型。從實際情況來看，相當一部分內(nèi)審人員還不具備這樣的能力，這些都亟待加強。
二、三點思路
?。ㄒ唬┙⒐逃酗L險指標。建立固有風險評估指標。結(jié)合風險排查結(jié)果，以列表的方法逐項列示部門和單位等業(yè)務風險指標，根據(jù)業(yè)務的重要程度、風險易發(fā)程度和歷年的審計結(jié)果，劃分風險級次，配之以相應的風險分值，進行定量評估。同時設置業(yè)務環(huán)境定性指標，從業(yè)務的制度變遷、財務人員和管理人員的誠信程度、近幾年來重大問題發(fā)現(xiàn)的次數(shù)等方面，定性評估固有風險。最后把定量評估指標與定性評估指標進行綜合，確定各項業(yè)務的固有風險評估結(jié)果，并進行風險排序，確定審計重點和審計方案。在綜合各項業(yè)務固有風險的評估結(jié)果基礎上，初步確定重要性水平的評估。
?。ǘ┰O置控制風險指標。設置內(nèi)部控制完整性指標、內(nèi)部控制合理性指標和內(nèi)部控制有效性指標三個定量指標。通過查閱被審計單位的相關內(nèi)部控制，進行內(nèi)控制度測試，對完整性指標進行評估；通過運用分析性復核，執(zhí)行符合性測試，對財會信息、行業(yè)情況等合理性指標和有效性指標進行定量評估。根據(jù)三項指標的評估結(jié)果，匯總評估被審計單位的控制風險。
?。ㄈ┐_定檢查風險指標。檢查風險指標由審計人員根據(jù)對被審計單位的固有風險和控制風險的評估結(jié)果自行確定。根據(jù)風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L險=固有風險×控制風險×檢查風險?？梢园压逃酗L險、控制風險、檢查風險三項指標各設100分，確定各指標在審計風險中的權(quán)重系數(shù)，內(nèi)部審計風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L險=（固有風險×系數(shù)1）×（控制風險×系數(shù)2）×（檢查風險×系數(shù)3），最后確定審計風險值，初步評估審計風險。（湖北省應城市審計局）
責任編輯：小奇
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