鐵路企業(yè)年終獎的發(fā)放，往往是根據(jù)收入、利潤、安全等各種因素完成情況，確定工資總額，及中高層管理人員發(fā)放的兌現(xiàn)獎，有沒有合理的方法做到稅務(wù)籌劃，減少工資計劃，同時可以增加員工稅后收入，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏呢？答案是肯定的，下面我就結(jié)合案例來看看如何籌劃。

　　1、張先生的年終兌現(xiàn)獎為24000元

　　根據(jù)規(guī)定，24000÷12=2000元，超過500元至2000元的部分，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應(yīng)納個人所得稅為 24000×10%-25=2375元，因此實際稅后收入=24000-2375=21625元。

　　2、王先生的年終獎為24500元

　　根據(jù)規(guī)定，24500÷12=2041.67元，超過2000元至5000元，因此適用的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125，應(yīng)納個人所得稅為24500×15%-125=3550元。因此王先生的稅后收入為24500 -3550 =20950元。

　　通過上面案例可以看出，表面上王先生比張先生的獎金高500元，實際上，稅后收入王先生比張先生少拿21625-20950=675元。在年終獎發(fā)放多少可以看出，如果不會合理安排，明明表面上看似多拿了年終獎，實際上卻少拿了，造成單位和個人都沒有得到任何好處，只是白白的給稅局上繳了，這樣是得不償失的。如何避免上面的情況出現(xiàn)呢？解決方法如下：

　　方式一、實發(fā)稅后獎金反推含稅年終獎

　　企業(yè)和個人如果想避免發(fā)年終兌現(xiàn)獎時出現(xiàn)上面不利結(jié)果，可通過先確定稅后獎金，然后計算個人所得稅，將實發(fā)獎金還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎。用稅后獎金反推含稅年終獎，可運用國家稅務(wù)總局發(fā)布的不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法。具體方法如下：

　?。ㄒ唬┌凑詹缓惖娜暌淮涡元劷鹗杖氤?2的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

　　（二）含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)；

　　（三）按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

　?。ㄋ模?yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

　　舉例來說，

　　1、張先生的稅后收入21625元

　　首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即21625÷12＝1802.08元，找出對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎數(shù)額：（21625－25）÷（1－10%）＝24000元。

　　2、王先生的稅后收入20950元，

　　首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即20950÷12＝1745.83元，找出對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎數(shù)額：（20950－25）÷（1－10%）＝23250元。

　　通過王先生這個例子可以看出，發(fā)24500元和23250元，實際稅后收入是一樣的，都是20950元，但企業(yè)承擔(dān)的工資顯然不一樣，這就要求我們在發(fā)放兌現(xiàn)獎的時候要通過測算，盡量讓企業(yè)少花錢，而員工并不少收入，甚至多收入，何樂而不為呢？

　　方式二、避開賠本區(qū)間

　　在發(fā)放年終獎的時候，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該測算發(fā)獎金的 “賠本區(qū)間”。 所謂的“賠本區(qū)間”就是由于年終獎計算方法的獨特，如果企業(yè)發(fā)年終獎時不做一番納稅籌劃，難免會出現(xiàn)多發(fā)錢而員工拿得少的尷尬情況，員工吃了悶頭虧不算，企業(yè)其實也不劃算。在這里，已經(jīng)推算出了一些 “賠本區(qū)間”有6000(不含)至6305.56元、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5萬元、240000元(不含)至254666.44元等。我們在發(fā)放的時候應(yīng)該盡量避開“賠本區(qū)間”，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

　　企業(yè)管理者和財務(wù)部門也可以事前安排，充分做好納稅籌劃工作，爭取實現(xiàn)企業(yè)員工最大的收益，可選擇一次性獎金的發(fā)放方式主要有以下3種：1、把全年一次性獎金除以12平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放； 2、年終一次發(fā)放；3、獎金中的一部分作為月獎隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放。下面以案例來說明各種方法的優(yōu)劣。

　　公司張先生每月工資5000元，獎金每年總計36000元。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。（扣除額2000元，下同）

　　方式一：獎金按月發(fā)放

　　張先生每月獎金36000/12=3000元，每月應(yīng)納稅所得額為5000+3000-2000=7000元。

　　7000元適用稅率為20%，月應(yīng)納稅額為7000×20%-375=1025元，年應(yīng)納稅額為1025×12=12300元。

　　方式二、年終一次發(fā)放

　　則張先生每月應(yīng)納稅所得額＝5000-2000＝3000(元)(適用稅率為15％) ，每門應(yīng)納所得稅額3000×15％－125＝325(元)

　　根據(jù)規(guī)定，年終獎36000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15％和125(依據(jù)36000/12＝3000元確定)， 年終一次性獎金應(yīng)納所得稅額＝36000×15％－125＝5275(元) ，年應(yīng)納個人所得稅為＝325×12＋5275＝9175(元)

　　方式三、獎金中的一部分作為月獎隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放

　　將獎金中的一部分作為月獎1000元隨月工資薪金發(fā)放，其余24000元作為年終一次性獎發(fā)放。計算如下：

　　每月應(yīng)納稅所得額=5000＋1000－2000＝4000(元)(適用稅率為15％) ，每月應(yīng)納所得稅額＝4000×15％－125＝475(元) 。

　　根據(jù)規(guī)定，年終獎24000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和25(依據(jù)24000/12＝2000元確定)。年終一次性獎金應(yīng)納所得稅額＝24000×10％－25＝2375(元) ，全年年應(yīng)納個人所得稅為＝475×12＋2375＝8075(元)

　　由以上三種方案可知，方案三所納的稅金最少，方案一所納的稅金最多。就僅此一項就可以為個人節(jié)稅12300-8075=4225元，這是在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下為職工爭取了更多的稅后利益，可以看出合理的納稅籌劃，是非常有意義。

　　綜上所述，我們可以得出以下結(jié)論： 1、避免發(fā)放不含稅獎金；2、避開“賠本區(qū)間”；3、注意平衡工資收入，避免收入每月起伏太大多繳稅款。4、月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率的條件下，只要不使年終獎金的適用稅率提升一級，應(yīng)盡量將各種獎金都放入年終獎金一起發(fā)放。5、如果月收入適用稅率本身已低于年終獎金適用稅率，則可以將獎金多攤一些到工資收入中去，臨界點是籌劃的關(guān)鍵。