如何審計庫存現(xiàn)金

來源: 雪霏編輯： 2010/01/08 16:29:26　　字體：大小

　　在審計實務(wù)中，雖然現(xiàn)金賬戶一般所占資產(chǎn)總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現(xiàn)金賬戶進(jìn)行審計。

　　一、資料

　　2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金余額為2995元。2004年1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365 元。

　　2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點，盤點結(jié)果如下：

　　1.現(xiàn)金實有數(shù)1850元。

　　2.在保險柜中發(fā)現(xiàn)職工李東11月5日預(yù)借差旅費500元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；職工胡立借據(jù)一張，金額450元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。

　　另外，經(jīng)核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日至25日的現(xiàn)金收入數(shù)為7130元，現(xiàn)金支出數(shù)為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。

　　二、審計步驟

　　第一步：根據(jù)以上資料，首先核實1月25日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。

　　因為職工胡立借據(jù)450元，未經(jīng)批準(zhǔn)，屬于白條，不能用于抵充現(xiàn)金，所以1月25日庫存現(xiàn)金應(yīng)為1月25日庫存現(xiàn)金實有數(shù)1850元加胡立的借據(jù)450元，為2300元。

　　未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據(jù)以收付現(xiàn)金，只是沒有入賬。1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現(xiàn)金收入435元，減去未入賬的現(xiàn)金支出500元，得2300元。

　　由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應(yīng)入賬未入賬的現(xiàn)金收支外，現(xiàn)金賬實是相符的，即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。

　　第二步：核實2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金是否真實、完整。

　　既然在2004年1月25日現(xiàn)金是賬實相符，未發(fā)生現(xiàn)金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，1月1日至25日的現(xiàn)金收入為7130元，現(xiàn)金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據(jù)這些資料倒推出2003年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。計算過程如下：

　　2300+7160-7130=2330(元)

　　由于2003年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金賬面余額為2995元，因此，公司資產(chǎn)負(fù)債表中，2003年12月31日的現(xiàn)金余額是虛假的，正確金額為2330元。

　　三、審計結(jié)論

　　1.該公司2003年12月31日的庫存現(xiàn)金賬實不符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

　　2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預(yù)借差旅費500元，雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，屬于合規(guī)的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款--李東 500

　　　　貸：現(xiàn)金 500

　　同時，出納人員應(yīng)及時催促李東報銷有關(guān)單證，退回多余的款項。

　　3.財務(wù)制度明令禁止白條抵庫，審計人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。

　　4.銀行規(guī)定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應(yīng)及時送存銀行。

責(zé)任編輯：小奇

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