美國(guó)“次貸危機(jī)”引發(fā)的金融危機(jī)已經(jīng)滲透到了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，對(duì)全球的經(jīng)濟(jì)造成巨大的沖擊，作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度最快的新型發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)不能在這次金融海嘯中獨(dú)善其身。在全球各國(guó)紛紛出臺(tái)救市政策的時(shí)候，中國(guó)也在關(guān)鍵時(shí)刻重磅出擊，緊急出臺(tái)了4萬(wàn)億元的財(cái)政刺激計(jì)劃。該計(jì)劃一出臺(tái)，立刻引起業(yè)內(nèi)人士的一些爭(zhēng)議。爭(zhēng)議的重點(diǎn)在于這4萬(wàn)億元究竟該如何使用，如何保證其使用效率以及投資的重點(diǎn)該放在哪里等幾個(gè)方面。如何保證這項(xiàng)計(jì)劃有效實(shí)施，除了制定完善的實(shí)施計(jì)劃以外，相應(yīng)的制度跟進(jìn)也是必要的。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主體，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在此次擴(kuò)內(nèi)需政策的執(zhí)行中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)的作用。

　　一、政策績(jī)效審計(jì)的必要性

　　政策績(jī)效審計(jì)就是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)政策的效益、效果和價(jià)值進(jìn)行判斷的一種行為。其目的在于取得有關(guān)政策的信息，以此作為判定政策變化、改進(jìn)和廢止的依據(jù)，是政策得以改進(jìn)的動(dòng)力來(lái)源。許多政策在制定以后，由于對(duì)目標(biāo)群體本質(zhì)判斷出現(xiàn)了偏差、或者是因?yàn)檎叻桨冈O(shè)計(jì)得不合理、又或者因?yàn)檎邲](méi)有得到很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)期的政策效果得不到實(shí)現(xiàn)，有時(shí)甚至引發(fā)出更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題。為此，對(duì)政策的制定依據(jù)、執(zhí)行力、實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)、評(píng)估，是當(dāng)前國(guó)家審計(jì)研究的一個(gè)重要領(lǐng)域。

　　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策績(jī)效評(píng)估，不僅能夠克服內(nèi)部評(píng)估的缺陷，而且也能夠彌補(bǔ)其他一般性評(píng)估機(jī)構(gòu)的不足，更不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益的誘惑而喪失獨(dú)立性。與政策制定和執(zhí)行者比較，審計(jì)機(jī)關(guān)具有獨(dú)立的地位，獨(dú)立性是憲法和審計(jì)法賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)地位所決定的。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策績(jī)效審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，是我國(guó)現(xiàn)階段政策評(píng)估主體缺失條件下的現(xiàn)實(shí)選擇。

　　我國(guó)此次擴(kuò)內(nèi)需政策規(guī)?？涨?，因此必須保證政策的有效執(zhí)行、發(fā)揮出應(yīng)有的效果，同時(shí)必須警惕擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施過(guò)程中，資金被違規(guī)違法使用，出現(xiàn)各種隱蔽的形式截留、挪用、貪污等問(wèn)題的出現(xiàn)。因此，政策績(jī)效審計(jì)就要在擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策中充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能，保證政策的有效實(shí)施。

　　二、擴(kuò)內(nèi)需政策績(jī)效審計(jì)

　　(一)評(píng)估內(nèi)容

　　審計(jì)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法必須依法進(jìn)行，根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，其職責(zé)是對(duì)法律規(guī)定的單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因此此次擴(kuò)內(nèi)需政策績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容主要是政策的執(zhí)行、政策的效果兩方面。對(duì)政策的制定，可以適當(dāng)關(guān)注，但不予評(píng)估。

　　政策執(zhí)行評(píng)估的核心是通過(guò)績(jī)效審計(jì)，反映經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施過(guò)程和方法是否與政策規(guī)定的目標(biāo)保持一致，是否有利于實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。評(píng)估的內(nèi)容主要有三方面：一是經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施狀況；二是政策資源的投入是否符合要求；三是政策實(shí)施中的環(huán)境變化評(píng)估，要關(guān)注政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、體制等宏觀環(huán)境的變化。

　　政策效果評(píng)估時(shí)，內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)政策投入方面，包括政策活動(dòng)過(guò)程中所投入的人力、物力、財(cái)力、信息和時(shí)間等；第二，經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)出方面，主要是指政策執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)政策的效率評(píng)估內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行過(guò)程中的投入產(chǎn)出，是對(duì)整個(gè)過(guò)程的評(píng)估。

　　經(jīng)濟(jì)政策的效應(yīng)評(píng)估。主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施后對(duì)社會(huì)發(fā)展、社會(huì)公正、社會(huì)回應(yīng)影響的大小進(jìn)行評(píng)估。具體內(nèi)容首先是生產(chǎn)力，其次是社會(huì)公正，第三是公眾的回應(yīng)

　　(二)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

　　從政策績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)踐來(lái)看，在操作過(guò)程中，目前人們比較認(rèn)同的政策評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)主要有效果標(biāo)準(zhǔn)、效率標(biāo)準(zhǔn)、效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)三類(lèi)。政策的效率必須首先建立在政策的效果上，沒(méi)有效果的效率是無(wú)用的。所謂效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)是以政策實(shí)施后對(duì)社會(huì)發(fā)展、社會(huì)公正、社會(huì)回應(yīng)影響的大小作為評(píng)估政策的標(biāo)準(zhǔn)，這是最高層次的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

　　此次我國(guó)的擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策包括一系列的具體政策，如“家電下鄉(xiāng)”、“汽車(chē)下鄉(xiāng)”等。目前，各項(xiàng)政策已取得了顯著的成效，但同時(shí)也暴露出很多問(wèn)題，比如：“假電下鄉(xiāng)”、售后服務(wù)跟不上、補(bǔ)貼資金發(fā)放不及時(shí)等問(wèn)題普遍存在。能否妥善解決這些問(wèn)題是影響擴(kuò)內(nèi)需政策效果顯現(xiàn)的關(guān)鍵因素。因此，在制定擴(kuò)內(nèi)需政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)除了常規(guī)的財(cái)政績(jī)效指標(biāo)以外，應(yīng)針對(duì)在政策執(zhí)行中已經(jīng)出問(wèn)題或容易出問(wèn)題的方面設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)，來(lái)監(jiān)督、防止問(wèn)題的發(fā)生。

　　(三)審計(jì)形式

　　政策績(jī)效審計(jì)的形式是政策監(jiān)督內(nèi)容的外在體現(xiàn)，政策監(jiān)督的內(nèi)容決定政策監(jiān)督的形式。根據(jù)國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的性質(zhì)來(lái)看，主要有以下幾種監(jiān)督形式：1.日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指國(guó)家審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位政策運(yùn)用所進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督。2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是由國(guó)家審計(jì)針對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)特定政策問(wèn)題而進(jìn)行的監(jiān)督。3.專(zhuān)案監(jiān)督。專(zhuān)案監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)根據(jù)相關(guān)線索對(duì)被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中政策運(yùn)用問(wèn)題開(kāi)展的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督。

　　(四)審計(jì)方法

　　政策績(jī)效審計(jì)過(guò)程就是評(píng)估人員得出結(jié)論、實(shí)現(xiàn)評(píng)估目標(biāo)的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，不論是評(píng)估證據(jù)的收集，還是評(píng)估證據(jù)的分析研究，均需要采用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法。政策績(jī)效審計(jì)評(píng)估的技術(shù)方法包括：審閱法、觀察法、調(diào)查法、訪談法、分析性復(fù)核、文獻(xiàn)研究法研討會(huì)、利用外部專(zhuān)家的工作、證據(jù)分析等九種技術(shù)方法。