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摘要:內控是企業(yè)財務管理方面的關鍵環(huán)節(jié)-在企業(yè)內部起著至關重要的作用。針對房地產企業(yè)自身的業(yè)務特點,總結并分析了房地產企業(yè)財務內控的現狀,并提出了房地產企業(yè)內控體系構建的原則和措施。
1 引言
房地產行業(yè)是高投入、周期長和高風險的行業(yè),控制風險是財務管理需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體,內控體系的建立與完善是房地產企業(yè)長期良性運行的有效保證。按照內控理論,內控是一個組織設計并實施的一系列程序,以便為達到該組織的目標提供合理保障,也是對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。隨著國家對房地產業(yè)調控力度的加大,房地產企業(yè)的規(guī)范運作、利潤回歸、內部管理也將越來越受到高度重視。因此,建立健全資金的內控體系,對城市經濟乃至整個國民經濟的健康發(fā)展,對于房地產行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強廉政建設等方面的責任更加重大,有著更加重要的現實意義。
2 房地產企業(yè)財務內控體系現狀及分析
(1)房地產企業(yè)財務內控體系不健全。目前,多數企業(yè)的內控制度不夠全面,在控制環(huán)境、會計系統、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內控體系的不完整,除了沒有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外,就是沒有按照地產行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求,系統地構建內控體系。使內控僅僅停留在分散的制度文字編寫環(huán)節(jié)上,沒有行之有效的配套操作流程和實現工具,缺乏可操作性和實用性。
(2)房地產行業(yè)的內控環(huán)境有待優(yōu)化。內控缺乏一系列操作性較強的規(guī)范性文件,要么根本沒有,要么就是制定的細則沒有可操作性,也沒有一個制定具體規(guī)范的計劃;內控行為主體素質不能完全滿足需要;多頭管理、各自為政的現象比較顯著,客觀上增大了房地產企業(yè)管理和風險控制的難度。
(3)外部環(huán)境復雜。房地產企業(yè)本身的特殊性導致內控的外部環(huán)境復雜,開發(fā)投人大,風險高,控制的難度也極大;房地產企業(yè)會計核算的特殊性導致內控的復雜性,在會計核算上不需要也不可能計算各步驟開發(fā)產品的成本。
3 房地產企業(yè)財務內控體系構建的原則
房地產企業(yè)建立健全財務內制體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據,又要結合企業(yè)的具體情況,便于企業(yè)有效增強內部管理。防范經營風險,保護單位財產,保護國家、集體和職工三者利益。增強企業(yè)效益。具體來講,企業(yè)財務內控體系的建立要符合以下原則:
(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在國家的規(guī)章制度范圍內,制定本企業(yè)切實可行的財務內控。
(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財務內控必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標,還要與企業(yè)的其他內控相互協調。
(3)針對性原則。是指內控的建立要根據企業(yè)的實際情況,針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現錯誤的細節(jié),制定企業(yè)切實有效的內控,將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制。
(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內控必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執(zhí)行。
(5)適應性原則。指企業(yè)財務內控應根據企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內控。適應性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應性,另一方面是對企業(yè)內部的適應。
(6)經濟性原則。是指企業(yè)的財務內控的建立要考慮成本效益原則,就是說在運用過程中,從經濟角度看必須是合理的。
(7)適用性原則。是指企業(yè)財務內控應便于各部門、各職工實際運用,也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強,要切實可行。
(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務內控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向。制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。
4 房地產企業(yè)財務內控體系的構建措施
(1)建立基于公司發(fā)展戰(zhàn)略的內控體系。公司的內控體系只有基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略進行制定,才能與企業(yè)的長遠發(fā)展目標趨于一致,才能按照企業(yè)的資源和開發(fā)計劃進行內控體系的建設和實施,使內控體系中的組織設計、權責分工、資源的組織、資源的配置、制度的制定、流程的建立、內控的實施和反饋,都能夠協調統一,系統嚴密。
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