【摘要】國庫集中支付制度是現(xiàn)代國庫管理制度,是財政支出管理方式的一場變革。高校作為地方政府直屬單位,納入國庫集中支付系統(tǒng)進行管理,使高校的資金撥付和使用方式也隨之發(fā)了深刻變化,也使其日常財務(wù)管理工作產(chǎn)生了較大的改變。針對高校在實施國庫集中支付方面所面臨的問題,必須及時調(diào)整相應(yīng)的工作模式,采用新的工作方法,以應(yīng)對國庫集中支付下高校財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題。

　　【關(guān)鍵詞】國庫集中支付高校財務(wù)管理思考

　　國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度,是財政支出管理方式的一場根本性變革。高校作為地方政府直屬單位,納入國庫集中支付系統(tǒng)進行管理,使高校的資金撥付和使用方式也隨之發(fā)生了深刻變化,也使其日常財務(wù)管理工作產(chǎn)生了較大的改變。針對高校在實施國庫集中支付方面所面臨的問題,必須及時調(diào)整相應(yīng)的工作模式,采用新的工作方法,下面就高校實行國庫集中支付制度后的財務(wù)管理工作談幾點粗淺的看法。

　　1 國庫集中支付制度的基本概念及情況

　　國庫集中支付制度,是指以國庫單一賬戶為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接納入國庫或財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供給者或用款單位的一項國庫管理制度。這種支付方式改變了以往財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權(quán)支付方式,將財政性資金支付到收款人和勞務(wù)供給者或用款單位的賬戶,它與過去支付方式的主要區(qū)別在于改變了預(yù)算資金的撥付方式和程序。

　　2 高校財務(wù)管理的特點

　　高校是事業(yè)單位,具有事業(yè)單位的共同特性,即不以生產(chǎn)經(jīng)營為目的,且以政府為主投資興辦。高校不以生產(chǎn)經(jīng)營為目的,這是高校與企業(yè)的明顯區(qū)別,說明了它成立的目的是旨在代行政府的職能,在市場調(diào)節(jié)無效的公共事業(yè)領(lǐng)域,為社會提供服務(wù),其財務(wù)管理主要目的是合理籌集財政性資金,并且通過合理運用以幫助實現(xiàn)其社會職能,即公共教育事業(yè);高校是政府投資為主興辦的,說明高校的主要資金來源之一是國家的財政撥款,高校預(yù)算資金是進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù),也是向社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保障。所以,高校財務(wù)管理的顯著特點是耗費,沒有利潤核算,只有成本控制,即在保證學(xué)校各項事務(wù)有序運作的前提下,力求成本最小化。因此,加強預(yù)算管理和成本控制就成了高校財務(wù)管理的核心和重點。

　　3 實行國庫集中支付對高校財務(wù)管理工作的影響

　　3.1 實行國庫集中支付制度后,對高校編制預(yù)算提出了更高的要求

　　實行國庫集中支付制度以后,財政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由高校根據(jù)財政部門審核通過的部門預(yù)算編制計劃,報經(jīng)財政部門批復(fù)后,在批復(fù)的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金,而用款計劃編報和批復(fù)的依據(jù)就是高校的部門預(yù)算,并進一步明確了“有預(yù)算才能支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。因此,這就對高校的預(yù)算編制提出了更高的要求,預(yù)算要有前瞻性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,統(tǒng)籌安排好預(yù)算資金,建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系,盡可能細(xì)化預(yù)算,對專項支出設(shè)立項目庫管理,保證?？顚Ｓ?使所有財政性資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算的基礎(chǔ)上,科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排年度支出,并根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權(quán)支付。同時,還對高校的資金使用提出了更規(guī)范的要求,加強資金使用的計劃性,校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金使用管理部門要密切配合,準(zhǔn)確、及時的報送用款計劃,使資金嚴(yán)格按照預(yù)算計劃支付,杜絕無預(yù)算的支出。

　　3.2 實行國庫集中支付制度后,對高校資金運作和經(jīng)費籌集加大了難度

　　實行國庫集中支付制度后,程序繁雜,支付額度到賬不及時等,都會使高校使用資金受到限制。財政性資金實行國庫集中支付方式后,按照不同的支付主體,分為不同類型的支出,而且按月編報下月本單位的用款計劃,報上級主管部門審批,時限要求嚴(yán)格。編制下月用款計劃還要有超前的預(yù)算及計劃,確保學(xué)校日常經(jīng)費的使用,以及應(yīng)對突發(fā)事件,這都給高校財務(wù)管理帶來很大的壓力。

　　近年來,高?？焖侔l(fā)展,高校的發(fā)展與教育質(zhì)量保障體系的完善都需要大量資金投入,學(xué)校自我發(fā)展的任務(wù)越來越重,高校快速發(fā)展的經(jīng)費來源,不能光靠政府投入,光靠學(xué)費收入,而基建方面大多是依靠銀行融資。在以前的財政分散支付體系下,預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金最終都撥付到高校的賬戶上,高校可以比較容易地從銀行獲得貸款。而實行國庫集中支付制度后,高校在銀行的賬戶被取消,只允許在指定的銀行保留零余額賬戶,零余額賬戶也是由財政部門指定,只有計劃額度,沒有實體的資金,余額保持為零,高校財務(wù)將出現(xiàn)無貨幣資金的局面,這將基本的改變高校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),大大降低高校的資產(chǎn)總額,進而影響高校財務(wù)信息等級的評定,嚴(yán)重降低高校的籌資能力。由于沒有銀行存款的沉淀,高校就失去的與銀行交易的法碼,而銀行又因為懼怕信貸風(fēng)險而不愿貸款給高校,阻斷了高校向銀行融資的渠道,沒有了實際的資金調(diào)度權(quán),就無法發(fā)揮高校自身財務(wù)管理靈活性的優(yōu)勢,增加了高?；I資的難度。

　　3.3 實行國庫集中支付制度后,對高校使用財政資金監(jiān)管力度明顯加強

　　實行國庫集中支付制度后,有利于高?？朔?jīng)費使用的主觀性,預(yù)算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對象、賬戶余額等,都可以在國庫集中支付系統(tǒng)中進行實時監(jiān)控,使財政資金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高,監(jiān)管力度也明顯加強。實行國庫集中支付制度后,不僅有利于財政部門對資金流向和流動進行及時監(jiān)控,也有利于高校財務(wù)對資金管理,提高財政資金的使用效率,增加透明度,也增加了預(yù)算的科學(xué)性、合理性,降低了財務(wù)風(fēng)險。

　　3.4 實行國庫集中支付制度后,對高校財務(wù)管理及會計人員提出了更高的要求

　　高校實行國庫集中支付制度后,財政資金在申請、撥款程序和方式上,發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度,這不僅沒有改變高校會計主體地位,弱化財務(wù)管理職能,相反,對財務(wù)管理人員的技術(shù)能力和操作能力提出了更高的要求,財務(wù)管理的理念與工作重心以及會計核算方式都要隨之改變,給財務(wù)管理提出了新的更高的要求。賬務(wù)處理較以往復(fù)雜。高校每筆支出嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行,在賬務(wù)處理上,不僅要區(qū)分基本支出和項目支出,按功能分類科目和經(jīng)濟分類科目進行明細(xì)核算;而且支付方式由原來的分散支付方式改為以財政直接支付或授權(quán)支付方式后,也要區(qū)分支付方式進行不同賬務(wù)處理。在會計科目設(shè)置上,根據(jù)財政部會計核算辦法規(guī)定,增加了“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”會計科目,反映授權(quán)支付年終使用情況、年終結(jié)余的授權(quán)支付額度和直接支付計劃結(jié)余。對財務(wù)人員會計電算化水平要求更高。實行國庫集中支付后,財政性資金的管理和使用,均要通過網(wǎng)上實現(xiàn),從每月用款計劃的申報、額度的使用和支付憑證的打印、支出業(yè)務(wù)和指標(biāo)的查詢等功能,都是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn),這就要求會計人員具備較強的計算機操作能力,以適應(yīng)新形勢下發(fā)展的要求。

　　4 實行國庫集中支付后,高校應(yīng)如何應(yīng)對

　　國庫改革工作是一項復(fù)雜的改革工程,涉及面廣,只有加強工作領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一思想,密切配合,相互支持才能推動國庫集中支付制度改革的順利進行。高校上上下下,尤其是領(lǐng)導(dǎo)要提高重視,轉(zhuǎn)變觀念,建立健全與之相適應(yīng)的管理制度,才能保證此項工作的順利進行。

　　4.1 加強預(yù)算管理,科學(xué)編制部門預(yù)算,合理安排用款計劃

　　部門預(yù)算作為國庫集中支付的基礎(chǔ),預(yù)算編制得是否科學(xué),直接關(guān)系到國庫集中支付能否順利執(zhí)行。高校在編報年度預(yù)算時,應(yīng)科學(xué)分析預(yù)測,合理確定預(yù)算項目和預(yù)算金額,細(xì)化支出項目,確保年終各項支出能順利完成。不只要作好科學(xué)合理的預(yù)算,還要保證有預(yù)算能有計劃、準(zhǔn)確的執(zhí)行,這就要求高校要統(tǒng)籌安排,合理提交用款計劃。財政資金用款計劃是辦理財政資金支付的依據(jù),高校應(yīng)根據(jù)下達的預(yù)算撥款控制數(shù)或批復(fù)的部門預(yù)算、項目進度,分資金性質(zhì),科學(xué)、合理地編制資金用款計劃,正確選擇“財政直接支付”或“財政授權(quán)支付”方式,根據(jù)高校實際情況全面考慮、統(tǒng)籌安排、及時申報,努力做到支出進度與用款計劃進度相吻合,避免出現(xiàn)“年頭沒有錢花、年尾突擊花錢”的局面,保證各項事業(yè)正常有序的進行。

　　4.2 建立健全配套的財務(wù)管理制度,加強高校內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)溝通

　　實行國庫集中支付后,新的財政國庫機構(gòu)體系建立、銀行賬戶管理、高校財務(wù)會計體系、資金支付方式等發(fā)生了重大的改變,高校內(nèi)部的一些財務(wù)制度也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和修改。高校用款必須先申報計劃,待計劃批復(fù)后才可以進行款項的結(jié)算,這就要求學(xué)校各部門要協(xié)調(diào)一致,形成一種意識,就是“花錢要有計劃”、“要早計劃”,在上報用款計劃和使用資金上要勤溝通、協(xié)調(diào),用款部門要按要求及時將下一月用款計劃上報給財務(wù)部門,以便早計劃、早安排,統(tǒng)籌協(xié)調(diào),合理安排落實資金。

　　4.3 開闊思路,多渠道籌措建設(shè)資金,合理安排預(yù)算內(nèi)外資金

　　目前,大部分高校擴招,擴招勢必帶來高校原有規(guī)模擴大,原有的校舍、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)儀器及辦公條件均不能滿足高校日常教學(xué)及管理的要求,高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)及辦公設(shè)備添置等都勢在必行,而大多數(shù)高校的基礎(chǔ)建設(shè)多是采用銀行貸款、撥款和土地置換三種渠道籌措資金。高校應(yīng)開闊思路,多借鑒一下國內(nèi)其它行業(yè)及國外教育行業(yè)的成功案例,從中吸取先進的經(jīng)驗,選擇適合高校的籌資渠道籌措資金,如讓渡經(jīng)營權(quán)、接受捐贈、股份制等形式,合理利用現(xiàn)有資源為高校建設(shè)發(fā)展提供資金支持,科學(xué)合理安排高校預(yù)算內(nèi)外資金,使資金發(fā)揮最大的效用。

　　4.4 加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),保障國庫集中支付工作順利推進

　　高校實行國庫集中支付后,對財務(wù)人員提出了更高的要求,高校應(yīng)高度重視這項工作,從改革大局出發(fā),配備專門的設(shè)備及人員,確保這項工作的順利進行。同時,還必須加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其思想水平和業(yè)務(wù)技能,進行職業(yè)道德、計算機和專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓(xùn),學(xué)習(xí)和把握財政國庫管理制度改革的內(nèi)容,了解財政國庫管理制度改革的政策,使他們盡快熟悉和把握國庫集中支付的操作流程及賬務(wù)處理,弄清支付各環(huán)節(jié)要做的具體工作和時間要求,確保用款計劃的及時上報和支付申請的渠道暢通。

　　總之,國庫集中支付制度改革是大勢所趨,高校應(yīng)積極響應(yīng)、支持、配合,使國庫集中支付改革能順利進行,高校面臨的問題只是暫時的,并會隨著改革的推進不斷加已改進完善。

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