納稅籌劃“三部曲”

來源: 蔣金平編輯： 2009/05/27 10:49:36　　字體：大小

　　稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。有效的稅收籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠政策、稅收彈性、稅法的差異等方法，實現(xiàn)減輕稅收負擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟效益、維護自身合法權(quán)益等目標。但由于企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營方式與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別，導(dǎo)致許多理論上切實可行的稅收籌劃在實踐中產(chǎn)生不了應(yīng)有的效益。那么，納稅人應(yīng)該如何應(yīng)對，怎樣開展稅收籌劃呢？

　　積極與稅務(wù)機關(guān)溝通。稅法的具體執(zhí)行者是稅務(wù)機關(guān)，許多稅收規(guī)范性文件的制定權(quán)和解釋權(quán)也在稅務(wù)機關(guān)，這就決定了稅務(wù)機關(guān)在稅收籌劃中所具有的獨特作用。眾所周知，國家稅法對社會經(jīng)濟起著宏觀調(diào)控作用，體現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的鼓勵或限制。無論哪個稅種，在計稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免、稅務(wù)處罰等的界定上都留有余地，也給稅務(wù)機關(guān)（干部）一定的自由裁量權(quán)。稅收政策的解釋權(quán)、執(zhí)行權(quán)在稅務(wù)機關(guān)，他們可根據(jù)自己對政策的理解和判斷來認定納稅人的某種籌劃方案是否有效等。而且，各地情況千差萬別，稅收管理方式自然不盡相同，這也給稅收籌劃增加了實際難度。因此，在日常稅收籌劃中，納稅人應(yīng)保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，積極尋求稅務(wù)機關(guān)的支持與幫助，在籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認可。通過密切的聯(lián)系與溝通，盡早獲取相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息，在一些具體的籌劃操作上與稅務(wù)機關(guān)達成共識，甚至在某些方面可以向稅務(wù)機關(guān)反映從而向上級爭取政策支持，避免和減少無謂的損失，增加收益。

　　企業(yè)內(nèi)部要通力協(xié)作。稅收籌劃作為一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，否則，很難取得實質(zhì)性的成效。稅收籌劃與企業(yè)的會計部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者乃至供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、管理等部門密切相關(guān)，與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，自然涉及管理層、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員等。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或是企業(yè)的所有者、經(jīng)營者，負有企業(yè)發(fā)展的重要職責(zé)，同時具有最高的決策權(quán)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要增強合法節(jié)稅意識，積極創(chuàng)造各種有利條件，重視和支持稅收籌劃。其次，財務(wù)人員要加強核算，規(guī)范內(nèi)部管理，認真實施稅收籌劃。畢竟，高質(zhì)量的財務(wù)管理是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)。再次，業(yè)務(wù)的開展要按照規(guī)范的程序來運作，要充分考慮稅收因素，因為業(yè)務(wù)決定稅收，納稅方式、納稅多少由生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)決定，而不是光看賬務(wù)怎樣處理，經(jīng)營活動一旦發(fā)生，納稅就已經(jīng)確定。因此，只有各方通力協(xié)作，形成合力，才能搞好稅收籌劃。

　　具體問題具體分析。稅收籌劃既可圍繞企業(yè)經(jīng)濟運行的不同方式來展開，也可圍繞具體稅種類別來展開，沒有固定的模式和套路，形式多種多樣。因此，在稅收籌劃過程中，要具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。此外，還要樹立長遠的眼光，進行綜合規(guī)劃。有的稅收籌劃方案在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發(fā)展；有的籌劃能減少流轉(zhuǎn)稅卻增加了所得稅，有的籌劃減少了稅負卻增加了其他費用；有的籌劃使得近期稅收快速減少，而未來稅收急劇增加，雖然可以獲取貨幣時間價值，但大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴重，等等。因此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)權(quán)衡利弊得失，綜合進行分析，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu)，或者學(xué)會適當放棄，以避免成本性風(fēng)險。有條件的可聘請稅收籌劃專家進行籌劃，提高權(quán)威性和可靠性。

責(zé)任編輯：冠

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