增值稅與企業(yè)所得稅在稅收中占有重要地位，從1997年至2008年，全國(guó)增值稅與企業(yè)所得稅實(shí)際入庫數(shù)之和占全國(guó)稅收的五成以上。增值稅規(guī)模從1997年的3343億元提高到2008年的1.56萬億元，年平均增長(zhǎng)速度為16.67%；企業(yè)所得稅規(guī)模由1997年的1075億元提高到2008年的9675億元，年平均增長(zhǎng)速度為24.57%。

　　全國(guó)稅收調(diào)查企業(yè)的應(yīng)繳增值稅稅負(fù)與企業(yè)所得稅稅負(fù)呈下降趨勢(shì)。2005年、2006年、2008年的應(yīng)繳增值稅稅負(fù)分別為18.6%、18.3%、18.1%，應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅負(fù)分別為22.8%、19.5%、18.2%。

　　全國(guó)稅收調(diào)查資料分行業(yè)的數(shù)據(jù)顯示，雖然全國(guó)調(diào)查企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅的稅負(fù)在2005年至2008年呈下降趨勢(shì)，但從行業(yè)結(jié)構(gòu)看，不同行業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅的稅負(fù)變化情況差異明顯。

　　從行業(yè)看，從2005年至2008年，調(diào)查企業(yè)中增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)均呈上升的行業(yè)有：有色金屬礦采選業(yè)、煙草制品業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、金屬制品業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)等。增值稅稅負(fù)上升、企業(yè)所得稅稅負(fù)下降的行業(yè)有：石油加工及煉焦業(yè)。企業(yè)所得稅稅負(fù)上升、增值稅稅負(fù)下降的行業(yè)有：非金屬礦物制品業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)。

　　近年來高耗能的6大行業(yè)：鋼鐵、有色金屬、建材、石油加工、化工、電力企業(yè)的增加值、利潤(rùn)、增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)模和增長(zhǎng)幅度居各行業(yè)首位。另外，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增加值、利潤(rùn)、增值稅規(guī)模和增幅也較領(lǐng)先。

　　分地區(qū)看，根據(jù)2008年全國(guó)稅收調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，寧夏、西藏、廣西、湖南、海南、甘肅、安徽、重慶、青海、內(nèi)蒙古、江西等省區(qū)市增值稅與企業(yè)所稅差異率達(dá)30%～223%。這些地區(qū)大多以增值稅為主，整體稅源相對(duì)貧乏，同時(shí)大部分地區(qū)享受西部大開發(fā)政策，在企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠較多。河南、山西、浙江、江蘇、福建、深圳等地區(qū)的增值稅與企業(yè)所得稅按地區(qū)相關(guān)系數(shù)計(jì)算，差異較小，說明這些地區(qū)增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)性較高。北京、上海、廣東、天津、寧波、青島等地區(qū)，由于總部經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，企業(yè)所得稅在總機(jī)構(gòu)匯總繳納，增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)性較低。

　　企業(yè)利潤(rùn)、增值稅、企業(yè)所得稅與企業(yè)增加值有很強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。因?yàn)樵黾又凳瞧髽I(yè)在一定時(shí)期內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果貨幣表現(xiàn)形式。企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。由于企業(yè)利潤(rùn)是增加值的構(gòu)成部分，企業(yè)增加值與利潤(rùn)有很強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。利潤(rùn)與增加值、增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與利潤(rùn)存在相關(guān)性較高，增值稅與企業(yè)所得稅也存在一定的相關(guān)關(guān)系。

　　稅收調(diào)查數(shù)據(jù)分析表明，增值稅與企業(yè)所得稅在行業(yè)結(jié)構(gòu)的分布上有一定的共性。在煙草制品業(yè)，石油和天然氣開采業(yè)，石油加工及煉焦業(yè)，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，煤炭開采和洗選業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，有色金屬礦采選，化學(xué)纖維制造業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)11個(gè)行業(yè)，戶均增值稅與企業(yè)所得稅規(guī)模排位靠前。對(duì)這11個(gè)行業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào)系數(shù)分析發(fā)現(xiàn)，這11個(gè)行業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào)系數(shù)較高（增值稅與企業(yè)所得稅行業(yè)協(xié)調(diào)系數(shù)，即行業(yè)增值稅占總體增值稅的占比除以行業(yè)企業(yè)所得稅占總體企業(yè)所得稅的占比）。

　　有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)系數(shù)為1.1，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)系數(shù)為1.0，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)系數(shù)為0.8，化學(xué)纖維制造業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)系數(shù)為1.4，這4個(gè)行業(yè)企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)性相對(duì)較高。其余如煙草制品業(yè)，石油和天然氣開采業(yè)，石油加工及煉焦業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，煤炭開采和洗選業(yè)，有色金屬礦采選，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)7個(gè)行業(yè)的企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào)系數(shù)均較合理，增值稅與企業(yè)所得稅有一定相關(guān)性。

　　通過企業(yè)增加值、利潤(rùn)與增值稅、企業(yè)所得稅關(guān)系分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)、增值稅、企業(yè)所得稅與企業(yè)增加值有很強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，增值稅與企業(yè)所得稅也存在一定相關(guān)關(guān)系。建議在今后制定稅收政策時(shí)，兼顧增值稅與企業(yè)所得稅的相關(guān)性，使兩稅種的優(yōu)惠政策更合理搭配。

　　在納稅能力估算時(shí)，加強(qiáng)增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)性指標(biāo)的關(guān)聯(lián)分析，如在選取企業(yè)所得稅納稅能力估算指標(biāo)時(shí)，可考慮增加值這一指標(biāo)。同時(shí)，建立企業(yè)所得稅與增值稅征收管理聯(lián)系互動(dòng)機(jī)制。在稅收管理中，納稅評(píng)估對(duì)這兩個(gè)稅種的相關(guān)稅源、稅收指標(biāo)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控。