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【論文關(guān)鍵詞】稅收管理專業(yè)化 管理模式 專業(yè)化人才 納稅服務(wù)專業(yè)化 管理專業(yè)化
【論文摘要】稅收管理專業(yè)化不是簡(jiǎn)單的分類管理,不走稅源管理部門(mén)單打獨(dú)斗,不是一專到底,不是要管理不要服務(wù),不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問(wèn)題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式,努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍,積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化,全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn),通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍,充分運(yùn)用其專業(yè)技能,實(shí)行分類管理和規(guī)?;芾硐嘟Y(jié)合的模式,達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下,稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研,20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì),大力推行稅收專業(yè)化管理,著重改革管理的組織結(jié)構(gòu),按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu),實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái),收到了明顯成效,稅收征管質(zhì)量得到一定提升,補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶,個(gè)體稅收增長(zhǎng)44.6O%,高出總收入增長(zhǎng)水平20.42個(gè)百分點(diǎn),所得稅收人增長(zhǎng)53.5%,高出總收入增長(zhǎng)水平29.92個(gè)百分點(diǎn)。但是,總體來(lái)說(shuō),目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉,尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界,專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間,尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn),供工作中參考。
一、認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題
1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理,而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為,按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理,這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件,是基礎(chǔ),但不是全部。目前,我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上,形式上轉(zhuǎn)型了,實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型,管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上,稅源管理部門(mén)沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工,也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法,更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系;在所得稅管理上,缺少專門(mén)的稅源監(jiān)管,缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò),缺少專業(yè)的納稅評(píng)估;在個(gè)體稅收管理上,稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚,稅額調(diào)整方式還比較粗放,個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上,還應(yīng)該有專門(mén)的辦法、專門(mén)的手段、專門(mén)的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門(mén)單打獨(dú)斗,而是多個(gè)部門(mén)共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門(mén)的事,與自己無(wú)關(guān),因而置身事外。誠(chéng)然,稅源管理部門(mén)是專業(yè)化管理的主體,但是,其他部門(mén)也是專業(yè)化管理的重要組成部分,在專業(yè)化管理模式下,信息技術(shù)部門(mén)應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐,征管部門(mén)應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法,稅政部門(mén)應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù),計(jì)統(tǒng)部門(mén)應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析,因此,不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂,而應(yīng)該各單位各部門(mén)、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作,尤其要理順綜合管理部門(mén)和專業(yè)管理部門(mén)之間的關(guān)系,落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底,也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸,多元化管理是橫向的延伸,缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如:管理增值稅的部門(mén)既要管理好增值稅,也要注意所得稅的管理,及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門(mén)反饋;管理大企業(yè)的部門(mén),既要探索大企業(yè)稅收管理新方法,也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理;管理甲行業(yè)的稅收管理員,既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理,也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況,做到相互融通、相得益彰。因此,專業(yè)化管理是相對(duì)的,不是絕對(duì)的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù),而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念,推行專業(yè)化管理后,部分人甚至加深了這種理念,片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù),征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng),征管措施變得越來(lái)越繁瑣,征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜,一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理,但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān),犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù),并且兩種效益不對(duì)等,犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上,要特別重視專業(yè)化服務(wù),對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人,采取不同的服務(wù)方式,逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù),使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。
5.專業(yè)化管理不是唯收入論成敗,而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái),經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng),這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物,這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì),讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞,并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng),更要看稅收征管的質(zhì)量和效益,看征管漏洞是否存在,看征收率是否提高,看征管秩序是否好轉(zhuǎn),看納稅人是否滿意。
二、實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門(mén)內(nèi)部屬地管理的模式,分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門(mén)設(shè)立大企業(yè)管理組,大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組,商業(yè)與工業(yè)分開(kāi),甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi),每個(gè)稅收管理員專門(mén)負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理,加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析,采取針對(duì)性管理措施,同時(shí),在職能建設(shè)上,要將管理與評(píng)估分離,專門(mén)設(shè)立評(píng)估組,負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估;所得稅稅源管理部門(mén)可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理;小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門(mén)則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理,監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶,監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí),市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái),重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層,市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型,管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型,否則,就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求,重新規(guī)范管理工作制度,制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法,使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依;要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程,科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門(mén)銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程,使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn),防止工作斷鏈;要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求,強(qiáng)化檢查考核,明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé),建立目標(biāo)管理機(jī)制,完善考核辦法,為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門(mén)納入專業(yè)化管理工作范疇,形成大專業(yè)化管理格局,增強(qiáng)整體合力。各部門(mén)要以專業(yè)化管理為核心,積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù),及時(shí)調(diào)整工作思路,改進(jìn)管理辦法,創(chuàng)新管理手段。征管部門(mén)要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法,供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行,進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù),建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù);稅政部門(mén)要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法,提出精細(xì)化管理舉措;稽查部門(mén)要加強(qiáng)典型案例的剖析,掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆,為稅源管理部門(mén)實(shí)行專業(yè)化管理提供參考;計(jì)會(huì)統(tǒng)部門(mén)要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣,將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè),將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容,使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面,使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠;信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用,建立稅收數(shù)據(jù)處理中心,把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存,加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍
人才是基礎(chǔ),沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前,干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺,制約了專業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng),把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向,從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育,使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門(mén)知識(shí),多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家;要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù),對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用;要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定,每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20%,并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法,順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化.
管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒,有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致,納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后,步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心,企業(yè)的一切活動(dòng),都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客,所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)然,這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次,要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制,達(dá)到一定規(guī)模的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門(mén)人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,成為稅企溝通的基本渠道,對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù),幫助企業(yè)解決各類涉稅問(wèn)題。再次,要拓展納稅服務(wù)的方式方法,實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段,提高辦稅效率,盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前,省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu),但是我們可以進(jìn)行探索,為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門(mén)人員進(jìn)行管理,管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況,同時(shí),根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估,對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì),審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”,必要的情況下,大企業(yè)可實(shí)行專家組專門(mén)管理,但是,對(duì)專家組成員要明確職責(zé),量化指標(biāo),用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核,確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門(mén)內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局,按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求,合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況,分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì),太粗了專不起來(lái),太細(xì)了人員力量有限,應(yīng)以兩人為一組,每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù),搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息,樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),定期發(fā)布指標(biāo)體系,根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究,行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告,定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào),定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì),對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題,采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù),開(kāi)展專業(yè)化評(píng)估,專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年,總局和省局專門(mén)召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議,提出了“分類管理,優(yōu)化服務(wù),核實(shí)稅基,完善匯繳,強(qiáng)化評(píng)估,防范避稅”的24字方針,為所得稅專業(yè)化管理指明了方向,提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工,適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才,調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)??h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門(mén)小組,重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。
拓寬信息渠道,強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈,因此,有必要建立專職監(jiān)管部門(mén),專門(mén)負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管,理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心,綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息,統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò),建立信息共享機(jī)制,可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門(mén)、公證部門(mén)采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況,可以從金融部門(mén)采集銀行開(kāi)戶、資金流動(dòng)情況,可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估,評(píng)估的精細(xì)化程度更高,側(cè)重于收入成本的審核,強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值,建立指標(biāo)警戒體系,將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析:找出疑點(diǎn),指導(dǎo)評(píng)估。
按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O%等于抓好10o%的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理,也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系,調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí),必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù),并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收;對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60%以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家,依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例,增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性,以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè),開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查,加強(qiáng)情報(bào)交換,做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。
大力開(kāi)展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念,進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅,大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才,探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。
細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查,全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況,做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
實(shí)行分類雙定管理。按照“抓住大戶,管好中戶,規(guī)范小戶”的原則分層次管理,按照不同規(guī)模、不同行業(yè)不同經(jīng)濟(jì)形式、不同經(jīng)營(yíng)方式、不同區(qū)域的特點(diǎn),對(duì)個(gè)體戶進(jìn)行科學(xué)合理的分類,按照稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式在發(fā)票控管、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)等方面區(qū)別對(duì)待,集中精力推進(jìn)點(diǎn)工作,突破難點(diǎn)問(wèn)題,規(guī)范工作程序,實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防相結(jié)合的管理體系。
強(qiáng)化考核管理。個(gè)體稅收專業(yè)化管理沒(méi)有捷徑可走,關(guān)鍵在于管理人員的責(zé)任心,在于勤征細(xì)管。因此,必須強(qiáng)化崗位責(zé)任考核,細(xì)化管理責(zé)任,量化工作任務(wù),建立健全激勵(lì)機(jī)制,獎(jiǎng)優(yōu)懲劣獎(jiǎng)勤罰懶。
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