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金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

來源: 齊莉 編輯: 2009/09/29 11:37:25  字體:

  【摘 要】國際金融危機(jī)對(duì)我國中小企業(yè)產(chǎn)生了巨大沖擊,許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)面臨癱瘓境地,威脅著中小企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)可以充分利用自身內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)外部環(huán)境,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,建立健全內(nèi)部控制制度,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

  【關(guān)鍵詞】中小企業(yè); 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  2008年,一場由美國金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球,美國經(jīng)濟(jì)全面衰退,全球經(jīng)濟(jì)大蕭條,中國經(jīng)濟(jì)同樣遭受了巨大沖擊,尤其是中小企業(yè)。據(jù)艾瑞咨詢統(tǒng)計(jì),2007年中國中小企業(yè)的總數(shù)為3 453萬家,較2006年增長9.6%,經(jīng)過2008年的金融危機(jī),中國中小企業(yè)的總數(shù)要降到3 400萬家。這說明我國的中小企業(yè)應(yīng)變能力差,因而迫切需要中小企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理理念,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系,建立中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,形成一個(gè)可以遵循的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來,努力提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的能力。

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi),在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中,由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)(資金流)的效益性降低和連續(xù)性中斷,進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營績效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離,從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī),財(cái)務(wù)危機(jī)是由企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不斷惡化而產(chǎn)生的、將會(huì)危及企業(yè)生存的一種狀態(tài)。它有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程。因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警系統(tǒng),及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,避免或減少危機(jī)所造成的損失。

  一、引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

  (一)外部環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外,它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。如當(dāng)前國際金融危機(jī)對(duì)中國中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊,許多中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)癱瘓?zhí)幘常{著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。又如我國的經(jīng)濟(jì)體制明顯偏向于國有企業(yè),國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策市場環(huán)境、法律環(huán)境都是引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。再如2008年年初國家從穩(wěn)健的貨幣財(cái)政政策變?yōu)閷?shí)施從緊的財(cái)政貨幣政策,至5月份已經(jīng)四次調(diào)整存款準(zhǔn)備金率,從年初的13.5%提高到16.5%,使得中小企業(yè)面臨貸款難、利息高、成本費(fèi)用上升、無力償還貸款本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于受經(jīng)營理念、財(cái)力、物力、人力的限制,其財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,必定會(huì)給中小企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至財(cái)務(wù)危機(jī)。

  (二)內(nèi)部因素引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  1.管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  在現(xiàn)實(shí)工作中,我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好了有生產(chǎn)訂單,有經(jīng)營利潤,只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

  2.經(jīng)營決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  目前,我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析,主觀臆測嚴(yán)重,重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而個(gè)人單獨(dú)決策。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

  3.資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)普遍存在負(fù)債資金占全部資金的比例過高,資金運(yùn)動(dòng)各階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理,導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力嚴(yán)重不足,甚至發(fā)生資不抵債。

  4.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  由于長期以來在思想上受財(cái)務(wù)制度的束縛,財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后,尚未樹立時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際機(jī)會(huì)成本等科學(xué)概念,反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上,就是未能確立起最優(yōu)化思想;在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,不權(quán)衡資本成本,不考慮資本結(jié)構(gòu),投資時(shí)不測算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,不分析現(xiàn)金流量。中小企業(yè)往往將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能劃分不清,沒有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、識(shí)別、分析與控制的專門機(jī)構(gòu),簡單地要求會(huì)計(jì)部門承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測、分析職責(zé),有的會(huì)計(jì)部門也沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系,會(huì)計(jì)資料不齊全、不規(guī)范,因而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評(píng)價(jià)與控制所依賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不全,從而無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評(píng)價(jià)與防范。

  5.企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門的約束機(jī)制不到位,審計(jì)監(jiān)督乏力,甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度,在資金管理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。

  企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有外部環(huán)境影響,也有內(nèi)部原因。據(jù)對(duì)當(dāng)前金融危機(jī)形勢下中小企業(yè)的調(diào)查,大凡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理好的,重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)的企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)就小,財(cái)務(wù)損失少,企業(yè)倒閉的也少。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,但企業(yè)可以充分利用自身資源,使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài),并且適應(yīng)外部環(huán)境,堅(jiān)持用財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,明確自身的財(cái)務(wù)優(yōu)勢與財(cái)務(wù)劣勢,揚(yáng)長避短,以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

  二、防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取各種科學(xué)、有效的手段和方法,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測、識(shí)別、分析、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的發(fā)展;有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行;有利于增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

  (一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國家宏觀政策的變化,關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策的變化,管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測,以便及時(shí)采取措施。管理層要關(guān)注市場供需關(guān)系的變化,防止企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向,避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。在物資采購方面,應(yīng)與供應(yīng)商建立長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,保證原材料穩(wěn)定供應(yīng),在生產(chǎn)組織方面,依靠科技創(chuàng)新,管理創(chuàng)新降低成本活動(dòng),開發(fā)新產(chǎn)品,優(yōu)化品種結(jié)構(gòu),生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品。在銷售方面注重產(chǎn)銷銜接,以銷定產(chǎn),及時(shí)調(diào)整營銷策略,積極開拓新渠道,培育新用戶,加速貨款回籠,加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合,提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。

  (二)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),作為一種成本低廉的診斷工具可以預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí),財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告,以提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。中小企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄,控制企業(yè)貸款規(guī)模,及時(shí)公布企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,分析會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的比率關(guān)系,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,分析問題,采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)主要有:現(xiàn)金流量不足;企業(yè)不能及時(shí)支付到期債務(wù);銷售額非正常下降;現(xiàn)金大幅度下降而應(yīng)收賬款大幅度上升;一些比率出現(xiàn)異常(如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,營業(yè)利潤率,資產(chǎn)負(fù)債率,流動(dòng)比率等指標(biāo)大幅度下降)。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)以上指標(biāo)的分析,適時(shí)調(diào)整企業(yè)營銷策略,合理處置不良資產(chǎn),有效控制存貸結(jié)構(gòu),適度控制資金投放量,減少資金占用,還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn),減少甚至杜絕壞賬損失,加速企業(yè)變現(xiàn)能力,提高資金使用率。

  (三)建立內(nèi)部控制制度,防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門的約束機(jī)制不到位,審計(jì)監(jiān)督乏力,甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度。因此要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度,如對(duì)企業(yè)的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)存貨控制等。實(shí)施內(nèi)部牽制制度,對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約,如會(huì)計(jì)與出納不得由一人監(jiān)管;建立回避制度;會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金;嚴(yán)禁收入不入賬;嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程;銷售收入要及時(shí)入賬;不得賬外設(shè)賬;避免銷售人員直接接觸現(xiàn)金;對(duì)投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究;對(duì)重大投資、貸款實(shí)行集體決策審議聯(lián)簽制度;建立成本費(fèi)用預(yù)算制度,實(shí)施成本費(fèi)用責(zé)任追究制度;加強(qiáng)存貨管理,對(duì)固定資產(chǎn)、存貨要專人保管,建立資產(chǎn)管理賬簿,壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu);加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡;對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理;保持財(cái)務(wù)資料完整。要選用具有專業(yè)技術(shù)資格的財(cái)務(wù)人員,避免任人唯親,健全會(huì)計(jì)核算體系。

  (四)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  中小企業(yè)大多靠舉債經(jīng)營,企業(yè)經(jīng)營者就必須使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率不低于2:1,流動(dòng)比率的數(shù)值越大,資產(chǎn)的流動(dòng)性就越強(qiáng)。此外,企業(yè)經(jīng)營者還可把速動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的資產(chǎn))與流動(dòng)負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1:1的安全區(qū)域內(nèi),企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會(huì)增強(qiáng)。中小企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的籌資方式,制定科學(xué)的融資策略,充分利用資本市場尋求低成本的資金運(yùn)營,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債結(jié)構(gòu)是指企業(yè)負(fù)債數(shù)量的比例關(guān)系尤其是短期負(fù)債資金的比例。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中僅僅盯住資產(chǎn)負(fù)債是不夠的,更要關(guān)注和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)保持長短期債務(wù)的匹配,規(guī)避短期不能支付、償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),這樣才能發(fā)揮債務(wù)的最大經(jīng)濟(jì)效用。相反,如果負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理,就有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。我國現(xiàn)行的銀行貸款執(zhí)行的是期限利率即根據(jù)占用貸款的時(shí)間長短確定貸款利率的高低,同時(shí)不同的幣種實(shí)行不同的利率。因此,企業(yè)根據(jù)利率變動(dòng),調(diào)整貸款期限和不同幣種貸款結(jié)構(gòu)就可以降低資金持有成本。通過調(diào)整長短期貸款期限,本幣與外幣負(fù)債比例以及控制貸款逾期,可確保資金的安全。

  (五)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度,防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng),在某種意義上講是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門,確保審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。對(duì)于不具備條件的中小企業(yè)可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況,優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),改善不良經(jīng)營狀況,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

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責(zé)任編輯:小奇
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