［摘 要］本文介紹了車隊(duì)推行全面預(yù)算管理的意義，重點(diǎn)闡述車隊(duì)如何編制預(yù)算，并對預(yù)算后期的執(zhí)行、控制、跟蹤、調(diào)整進(jìn)行了說明。
［關(guān)鍵詞］車隊(duì) 全面預(yù)算管理 方法
為了加強(qiáng)車隊(duì)全面預(yù)算管理，有效地建立起管理控制體系，強(qiáng)化車隊(duì)的過程管理，完善車隊(duì)的績效考核制度，使整個(gè)車隊(duì)的經(jīng)營活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行，公共交通企業(yè)必須對車隊(duì)一級實(shí)施全面預(yù)算管理。
一、車隊(duì)推行全面預(yù)算管理的意義
車隊(duì)是城市公共交通企業(yè)最基層的生產(chǎn)單位，企業(yè)要取得利潤的最大化，決勝在終端。只有搞好車隊(duì)一級的經(jīng)營，車隊(duì)的管理從過去傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營管理型，才能有效地提高車隊(duì)的經(jīng)營利潤。而車隊(duì)的盈利首先從預(yù)算開始，只有實(shí)施全面的預(yù)算管理，按照企業(yè)現(xiàn)代化、規(guī)范化管理的要求，將車隊(duì)的營業(yè)收入、成本支出、管理費(fèi)用支出等納入嚴(yán)格的預(yù)算管理，才能達(dá)到對車隊(duì)的整個(gè)生產(chǎn)成本進(jìn)行全過程的控制；只有對車隊(duì)采取精細(xì)化的管理，才能減少車隊(duì)在生產(chǎn)過程中的不必要的浪費(fèi)，挖掘車隊(duì)最大的潛力，從而獲取車隊(duì)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。
二、車隊(duì)預(yù)算的編制
1.車隊(duì)預(yù)算編制的原則
經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)的一項(xiàng)全面預(yù)算，車隊(duì)的生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展計(jì)劃都是車隊(duì)編制預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)對車隊(duì)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，是預(yù)算編制的依據(jù)。經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算兩者有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。其中，經(jīng)營計(jì)劃側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算側(cè)重于企業(yè)的成本核算指標(biāo)，車隊(duì)通過全面落實(shí)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)車隊(duì)的經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)。因此，預(yù)算編制和計(jì)劃目標(biāo)的相互銜接，是保證預(yù)算科學(xué)、合理的前提。
2.車隊(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容
�。�1）車隊(duì)基本情況：包括營運(yùn)車輛數(shù)、線路總長度、員工人數(shù)。
（2）營收預(yù)算：包括營運(yùn)總收入、單車營運(yùn)收入、千車公里營運(yùn)收入預(yù)算。
�。�3）技術(shù)成本消耗預(yù)算：包括燃料、機(jī)油、輪胎三大主要的消耗指標(biāo)。
�。�4）維修費(fèi)用預(yù)算：包括一保、二保、高保三項(xiàng)主要的維修費(fèi)用指標(biāo)。
�。�5）經(jīng)營預(yù)算：包括營運(yùn)收入、成本支出、車隊(duì)利潤預(yù)算。
�。�6）經(jīng)營預(yù)算跟蹤：包括營運(yùn)收入、成本支出、車隊(duì)利潤的預(yù)算跟蹤。
3.車隊(duì)編制預(yù)算的計(jì)算依據(jù)
車隊(duì)編制預(yù)算，可根據(jù)實(shí)際情況，采取“滾動(dòng)預(yù)算方法”和“零基預(yù)算方法”相結(jié)合。其中，營收、生產(chǎn)成本的預(yù)算可采取“滾動(dòng)預(yù)算方法”，即以上一年度的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析下一年度的市場變化，并測算通過挖掘潛力后可得的參數(shù)作為預(yù)算的依據(jù)；而費(fèi)用預(yù)算可采取“零基預(yù)算方法”，即完全從零開始，不考慮以往年度的實(shí)際開支，把未來年度當(dāng)成全新的開始，盡量控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，對于生產(chǎn)經(jīng)營中必須要支付的費(fèi)用項(xiàng)目作預(yù)算，對于可支付或可不支付的項(xiàng)目可先作預(yù)算，并附可能發(fā)生的具體情況的詳細(xì)說明。
4.車隊(duì)編制預(yù)算的計(jì)算方法
�。�1）營收預(yù)算。年單車收入×預(yù)算期車輛數(shù)（年單車收入根據(jù)上年度的實(shí)績，預(yù)測預(yù)算年度市場客觀因素的變化確定）。
�。�2）技術(shù)成本消耗預(yù)算
燃油消耗：各車型百車公里油耗定額×（各車型的行駛里程÷100）×耗燃油價(jià)格（百車公里油耗定額根據(jù)上年度實(shí)際消耗和考慮節(jié)油后的測算數(shù)據(jù)確定，燃油價(jià)格根據(jù)燃油的現(xiàn)行價(jià)格和預(yù)測燃油未來價(jià)格趨勢確定）。
輪胎消耗：各車型千車公里輪胎消耗定額×（各車型的行駛里程÷1000）
機(jī)油消耗：各車型千車公里機(jī)油消耗定額×（各車型的行駛里程÷1000）
�。�3）維修費(fèi)用預(yù)算
一保、二保以各車型的材料費(fèi)定額計(jì)算。
高保以各車型預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算（不作計(jì)提，按視情修理的費(fèi)用計(jì)算）。
�。�4）其他費(fèi)用預(yù)算
人工費(fèi)用：工資按主管企業(yè)核定的各類人員的配員乘以工資系數(shù)計(jì)算；福利費(fèi)、保險(xiǎn)、誤餐費(fèi)、降溫費(fèi)、行車津貼等按企業(yè)規(guī)定的定額計(jì)算。
場站辦公費(fèi)：按主管企業(yè)核定定額計(jì)算。
水電費(fèi)：按主管企業(yè)核定定額計(jì)算。
通訊費(fèi)：按主管企業(yè)核定定額計(jì)算。
其他：正常的費(fèi)用按主管企業(yè)核定定額計(jì)算，為了控制成本支出，預(yù)算要比上一年度略低，特殊的費(fèi)用預(yù)算單項(xiàng)超過1萬元以上的附項(xiàng)目的可行性報(bào)告。
5.車隊(duì)編制預(yù)算的時(shí)間安排
（1）9月上旬主管企業(yè)確定所屬各車隊(duì)的車輛計(jì)劃（包括更新車計(jì)劃、新增車計(jì)劃）、線路計(jì)劃（包括改線計(jì)劃、新開線計(jì)劃）。
�。�2）9月中下旬車隊(duì)編制各預(yù)算表。
�。�3）10月上旬車隊(duì)將預(yù)算報(bào)主管企業(yè)進(jìn)行審核和綜合平衡。
�。�4）10月下旬車隊(duì)根據(jù)主管企業(yè)的意見修改預(yù)算。
（5）11月下旬主管企業(yè)預(yù)算小組審議，確定車隊(duì)的預(yù)算編制。
三、車隊(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制
車隊(duì)預(yù)算批準(zhǔn)后就要嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，今后車隊(duì)凡是要支出的成本費(fèi)用項(xiàng)目（包括生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的成本支出），都必須有預(yù)算才能開支。沒有預(yù)算的項(xiàng)目，原則上不允許開支，這是車隊(duì)全面預(yù)算管理的基本要求。車隊(duì)長必須牢牢掌握這個(gè)原則，對于日常的正常生產(chǎn)費(fèi)用開支要做到事前把關(guān)，事中控制，事后跟蹤；對于其中個(gè)別較大的預(yù)算項(xiàng)目，在執(zhí)行時(shí)必須先立項(xiàng)，這是預(yù)算執(zhí)行過程中的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)轭A(yù)算是開支的上限，而不是實(shí)際的開支數(shù)，項(xiàng)目有預(yù)算，只是表示該項(xiàng)目可以進(jìn)行立項(xiàng)。而在立項(xiàng)階段，就必須充分論證項(xiàng)目的合理性和經(jīng)濟(jì)性。此外，對于年初沒有預(yù)算而生產(chǎn)過程中又必須增加開支的項(xiàng)目，要專門立項(xiàng)作追加預(yù)算，經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，由主管企業(yè)預(yù)算小組研究審核，待批準(zhǔn)后方能實(shí)施。這樣，只有將車隊(duì)所有的經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理和監(jiān)控，才能使車隊(duì)的各項(xiàng)成本費(fèi)用得到有效的控制。
四、車隊(duì)預(yù)算的跟蹤與調(diào)整
車隊(duì)要有效地推行預(yù)算管理，就必須對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，具體分為月、季、半年和全年的跟蹤。如跟蹤期內(nèi)預(yù)算指標(biāo)偏差在正負(fù)5％的范圍內(nèi)為正常執(zhí)行情況，對執(zhí)行偏差超過正負(fù)5％的預(yù)算，主管企業(yè)財(cái)務(wù)部要幫助車隊(duì)作出差異分析，找出偏差的原因，對預(yù)算超支的項(xiàng)目進(jìn)行分析，制定改進(jìn)措施。對特殊原因造成的偏差，要作敏感性分析，主要是指收入的變化和油料材料價(jià)格造成的成本增加等對車隊(duì)利潤的影響程度分析。包括影響的原因、影響的具體指標(biāo)值、對下一階段的影響預(yù)測等。經(jīng)車隊(duì)提交詳細(xì)的測算分析數(shù)據(jù)，由主管企業(yè)預(yù)算小組反復(fù)研究和審核后，年中或年末作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合車隊(duì)實(shí)際生產(chǎn)與經(jīng)營的需要。（收稿日期：2006-05-10）
