一、核算中應注意的問題：

　　1、 會計人員首先應了解當?shù)赜嘘P管理規(guī)定，以便制定內(nèi)部管理的核算辦法。如，承建工程是否需公司所在地稅務局開具《外銷證明》，應交當?shù)囟悇蘸陀嘘P部門的稅費項目、標準、及解交方法。工程是否允許分包承建，分包隊伍在當?shù)厥欠窈戏ń?jīng)營，能否開具合格發(fā)票。

　　2、熟習總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關內(nèi)容及公司的有關規(guī)定，以便控制經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調各單位的經(jīng)濟糾紛。

　　3、 代墊代交應由具體施工單位承擔的費用應根據(jù)交費標準及時分配收回資金。

　　4 、向建設單位收取的任何款項均要先匯入分公司帳戶，再進行分配。對內(nèi)部單位的資金管理按《 內(nèi)部結算中心管理規(guī)定》文件執(zhí)行。

　　5、根據(jù)建設單位批準的己完工作量審批單及建設單位工程結算撥款單，進行資金分配并預扣有關稅金費用等（預扣稅費應包括甲供料價值）

　　6、 認真執(zhí)行公司費用開支有關規(guī)定，不得擴大費用開支范圍和提高費用標準。

　　二、分公司成本費用的核算

　　分公司以工程施工―間接費科目歸集本單位發(fā)生的費用，間接費缺項的費用項目在管理費用核算。如，工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、稅金等費用。

　　1、 提現(xiàn)金發(fā)工資根據(jù)現(xiàn)金支票小票作：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　貸：銀行存款

　　2、 發(fā)放工資、獎金根據(jù)工資單作：

　　借：應付職工薪酬

　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　應交稅費—— 個人所得稅

　　　　　其他應付款—— 工資代扣款（養(yǎng)老金、失業(yè)金、公積金）

　　3、 發(fā)生的辦公費、交通費、房租等費用，根據(jù)發(fā)票等原始憑證作：

　　借：工程施工—— 間接費—— 費用項目

　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　4、 發(fā)生的訴訟費，企業(yè)承擔的失業(yè)保險金（百分之二部分）房產(chǎn)稅、車船稅等費用根據(jù)原始憑證作：

　　借：管理費用― 各費用項目

　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金、內(nèi)部往來

　　5、 發(fā)生的利息支出、匯兌損失，根據(jù)原始憑證作：

　　借：財務費用

　　　貸：銀行存款

　　6、 月末進行工資分配

　　借：工程施工——間接費—— 管理人員工資

　　　貸：應付職工薪酬

　　7、 月末根據(jù)工資總額計提14 ％的福利費、2 ％的工會經(jīng)費、1.5％教育經(jīng)費

　　借：工程施工―——間接費—— 福利費

　　　　管理費用― 工會經(jīng)費

　　　　管理費用― 教育經(jīng)費

　　　貸：應付職工薪酬

　　　　　其他應付款― 工會經(jīng)費

　　　　　其他應付款― 教育經(jīng)費

　　8、 月末計提固定資產(chǎn)折舊

　　借：工程施工― 固定資產(chǎn)使用費

　　　貸：累計折舊

　　如固定資產(chǎn)是公司購置調撥給分公司使用的，在上繳折舊費時，沖減上級撥入資金。

　　9、 月末計提低值易耗品攤銷（規(guī)定單位價值200 元以內(nèi)的一次攤入成本，單位價值200 元以上的低值易耗品，按2—3年的期限分期攤入成本）

　　借：工程施工—— 間接費—— 工具用具攤銷費

　　　貸：低值易耗品―—攤銷

　　10、 月末分別將期間費用結轉本年利潤科目

　　借：本年利潤

　　　貸：管理費用

　　　　　財務費用

　　11、 工程施工科目結轉見分包工程核算部分

　　12、 季末應交公司各項費用劃交：

　　借：應付職工薪酬

　　　　其他應付款― 教育經(jīng)費

　　　　本年利潤

　　　　貸：內(nèi)部往來― 公司

　　本年利潤如是負利潤不劃帳，工會經(jīng)費應直接同公司工會發(fā)生關系。

　　13、 以現(xiàn)金上繳公司根據(jù)公司的收據(jù)匯款單作：

　　借：內(nèi)部往來―—公司

　　　貸：銀行存款

　　三、分包工程成本核算

　　一般分包工程有兩種型式：一是收取總包管理費，二是收取工程總分包造價差。

　　1、代墊代交費用核算：

　　（1）交出代墊的招投標費、報建費、定額費等費用時，根據(jù)收據(jù)、支票等原始憑證作：

　　借：其他應收款

　　　貸：銀行存款

　?。?）收回代墊代交費用時應抵作分包工程進度款，根據(jù)分包發(fā)票作：

　　借：預付帳款―—工程分包單位

　　　貸：其他應收款

　　2、 收到工程備料款時，根據(jù)發(fā)票、進帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：預收帳款―—xx 工程

　　預收帳款按單位工程用三欄式帳頁反映，貸方反映向建設單位收取的工程款。

　　3、撥付分包單位工程款，根據(jù)分包合同規(guī)定、建設單位審批后的已完工作量結算單扣減應預扣的稅金管理費后撥付分包單位（預扣款應包括甲供料價值）收取工程造價差型式的應根據(jù)分包實際完成工作量結算單扣減預扣費用后撥付時作：

　　借：預付帳熬

　　　貸：銀行存款

　　4、 月末根據(jù)建設單位審核后的實際完成工作量結算單作：

　　借：應收帳款―—X X 工程

　　　貸：工程決算收入

　　工程結決算收入科目按外包、總包費項目分別反映。

　　5、 月末根據(jù)分包已完工作量結算單作：

　　借：工程結算成本——分包成本

　　　貸：應付帳款——xx 工程分包單位

　　應付帳款按單位工程和分包單位用三攔式帳頁反映。

　　6、 月末結轉分公司間接費成本

　　借：工程結算成本——分公司成本

　　　貸：工程施工—— 間接費

　　7 、月末提取工程稅金，分包稅金抵作撥付工程款

　　借：工程結算稅金及附加（總包稅金）

　　　　預付帳款― （分包稅金）

　　貸：應付稅費

　　8、 工程結算收入、成本、稅金結算本年利潤。

　　（1）借：工程結算收入

　　　　　　貸：本年利潤

　?。?）借：本年利潤

　　　　　　貸：工程結算成本

　　（3）借：本年利潤

　　　　　　貸：工程結算稅金及附加

　　9、 沖銷應收帳款、預收帳款避免虛增債權債務：

　　借：預收帳款― xX 工程

　　　貸：應收帳款― xx 工程

　　10、沖銷分包單位預付帳款、應付帳款避免虛增債權債務：

　　借：應付帳款― xx 工程分包單位

　　　貸：預付帳款― xX 工程分包單位

　　四、內(nèi)部工程項目資金核算

　　工程項目部資金管理由駐外分公司按照《 內(nèi)部結算中心管理規(guī)定》 代行使部分管理職能。

　　1、 督促項目部及時足額收取工程備料款進度款上繳駐外分公司收妥備用，收到備料款、工程款時根據(jù)進帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：內(nèi)部存款——項目部

　　2、加強資金的計劃管理，項目部必須在月初編制資金使用計劃，經(jīng)分管部門初審后駐外分公司經(jīng)理批準，由駐外分公司財務科總量控制執(zhí)行，付款時根據(jù)資金計劃表、內(nèi)部銀行傳票作：

　　借：內(nèi)部存款—— 項目部

　　　貸：銀行存款

　　3、為減少內(nèi)部單位之間資金結算糾紛，對無故拒付款項，根據(jù)內(nèi)部合同規(guī)定，合同雙方簽證的結算單金額，用特種傳票強行劃付（手續(xù)轉付款單位）

　　借：內(nèi)部存款——付款單位

　　　貸：銀行存款或內(nèi)部存款—— 收款單位

　　4、 在當?shù)亟饫U的稅費和公司委托代扣未及時上繳的費用，支付時根據(jù)原始憑證，委托書（手續(xù)轉付款單位）作：

　　借：內(nèi)部存款——項目部

　　　貸：銀行存款或有關科目