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建筑公司異地從事建筑安裝工程的個稅處理
【問題】
我公司系南通某建筑公司，現(xiàn)在蘇州承接一建筑工程，蘇州市地方稅務(wù)局按照工程額的1%對我公司征收了個人所得稅，請問這筆核定征收的個人所得稅我公司如何處理。
【解答】
根據(jù)國稅函[2001]505號《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定：到外地從事建筑安裝工程作業(yè)建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個人所得稅的（不管采用何種方法）計算，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得稅，但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)實征收個人所得稅。
也就是說你公司在蘇州直接從事建筑安裝業(yè)務(wù)取得收入的人員不再由機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)征收稅款，哪怕這些人員實際應(yīng)當(dāng)征收的個人所得稅超過了核定的個稅數(shù)額。如果這些人員實際應(yīng)當(dāng)征收的個人所得稅低于核定的個稅數(shù)額，也不得沖減非直接從事建筑安裝業(yè)務(wù)人員的個人所得稅。
另505號文還規(guī)定：按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由企業(yè)決定，在支付個人收入時扣繳，如未扣繳，則認定為企業(yè)為個人代付稅款，應(yīng)按個人所得稅的有關(guān)規(guī)定計算繳納企業(yè)代付的稅款。也即認定個人取得的是稅后收入，那么這筆代付的稅款是否可以進入企業(yè)成本作企業(yè)所得稅稅前扣除呢？筆者認為不可以，為個人代付個人所得稅屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，因為有一個文件對代付社會保險費是不允許稅前列支的，而社保費和個稅有相同性質(zhì)，均屬于強制性的征收項目。
責(zé)任編輯：zoe
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