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備考信息
一、匯總會計報表的匯總范圍
事業(yè)單位編制匯總會計報表時,只應(yīng)將本單位會計報表與所屬的事業(yè)單位會計報表進(jìn)行匯總,不得將其附屬企業(yè)的會計報表納入?yún)R總報表的匯總范圍。另外,在會計年度中某些事業(yè)單位的隸屬關(guān)系可能發(fā)生調(diào)整,在編制匯總會計報表時,應(yīng)將本年度內(nèi)新劃進(jìn)的事業(yè)單位會計報表納入?yún)R總范圍,而對本年度劃出的單位會計報表不予匯總。
二、在匯總會計報來的編制過程申,上下級單位報表項目的相互沖銷關(guān)系
事業(yè)單位編制匯總會計報表時,對一般的報表項目,直接將上下級單位相同報表的相同項目金額相加后按合計數(shù)填列即可,但對于"附屬單位繳款"、"撥出經(jīng)費(fèi)"、"撥出???quot;、"對附屬單位補(bǔ)助"等項目就不得將上下級單位報表項目金額相加,而應(yīng)將本級報表中的以上四個項目分別與下級單位報表中的"上繳上級支出"、"財政補(bǔ)助收入"、"撥入???quot;、"上級補(bǔ)助收入"四個項目在審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互沖銷。但根據(jù)現(xiàn)行的事業(yè)單位會計制度規(guī)定,本級單位的"附屬單位繳款"等四個項目金額分別與下級單位的"上繳上級支出"等四個項目金額未必完全相等,甚至有時會有較大差額。因此,在對上下級單位報表項目進(jìn)行相互沖銷時,就不可能像以前那樣,將其對應(yīng)項目金額全部沖銷,應(yīng)根據(jù)上下級單位資金的繳撥款關(guān)系進(jìn)行沖銷。
1、本級報表中的"撥出經(jīng)費(fèi)"與下級單位報表中的"財政補(bǔ)助收入"
根據(jù)國家預(yù)算管理制度規(guī)定,事業(yè)單位必須根據(jù)預(yù)算級次和財務(wù)隸屬關(guān)系辦理預(yù)算資金的領(lǐng)撥業(yè)務(wù),在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的"撥出經(jīng)費(fèi)"項目金額與所屬各事業(yè)單位報表中的"財政補(bǔ)助收入"金額合計數(shù)相等。在編制匯總會計報表時,將本單位的"撥出經(jīng)費(fèi)"金額與所屬各單位的"財政補(bǔ)助收入"項目金額全部沖銷。匯總會計報表中的"財政補(bǔ)助收入"數(shù)只反映本單位收到的財政補(bǔ)助資金數(shù)。
2、本級報表中的"撥出???quot;與下級單位報表中的"撥入???quot;
現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定,"撥出???quot;反映撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金數(shù)而"撥入???quot;則反映單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途,并需要單獨報賬的專項資金數(shù)??梢娛聵I(yè)單位專項資金的來源不僅僅限于財政部門或上級單位撥入,其來源渠道較多。
在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的"撥出???quot;項目金額小于或等于所屬各事業(yè)單位報表中的"撥人專款"金額的合計數(shù)。在編制匯總會計報表時,應(yīng)先按本單位報表中"撥出專款"的項目金額,將本單位的"撥出專款"項目與接受本單位撥款的所屬各事業(yè)單位的"撥人???quot;項目相互沖銷,然后將沖銷后的所屬各單位"撥入???quot;的余額合計數(shù)與本單位收到的撥入專項資金數(shù)再合計,將會計數(shù)旗列在匯總會計報表的"批入???quot;項目。
3、本級報表中的"對附屬單位補(bǔ)助"與下級單位報表中的"上級補(bǔ)助收入"
現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定,"對附屬單位補(bǔ)助"反映單位用非財政預(yù)算資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的部分支出。這里的附屬單位既包括事業(yè)單位所屬的下一級事業(yè)單位,也包括其附屬的獨立核算企業(yè);而"上級補(bǔ)助收入"則反映事業(yè)單位收到上級單位撥人的非財政補(bǔ)助資金數(shù)。
在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的"對附屬單位補(bǔ)助"項目金額大于或等于所屬各事業(yè)單位報表中的"上級補(bǔ)助收入"金額合計數(shù)。在編制匯總會計報表時,應(yīng)先按所屬各單位報表中"上級補(bǔ)助收入"金額的合計數(shù),將本單位的"對附屬單位補(bǔ)助"項目與所屬各單位的"上級補(bǔ)助收入"項目沖銷,然后將沖銷后的"對附屬單位補(bǔ)助"項目余額填列在匯總會計報表的"對附屬單位補(bǔ)助"項目。
4、本級報表中的"附屬單位繳款"與下級單位報表中的"上繳上級支出"
現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定,"附屬單位繳款"反映單位收到的附屬單位按規(guī)定繳來的款項數(shù),既包括收到的所屬事業(yè)單位按規(guī)定上繳的各種分成調(diào)劑款,也包括收到的附屬企業(yè)按規(guī)定繳來的利潤、承包費(fèi)、管理費(fèi)等款項而"上繳上級支出"反映事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳上級單位的支出數(shù)。在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的"附屬單位繳款"項目金額經(jīng)常大于或等于各所屬事業(yè)單位報表的"上繳上級支出"金額合計數(shù)。
在編制匯總會計報表時,應(yīng)先合計所屬各單位報表中的"上繳上級支出"項目金額數(shù),再將本單位報表中的"附屬單位繳款"項目金額與所屬各單位報表中的"上繳上級支出"項目合計金額相互沖銷,然后將沖銷后的"附屬單位繳款"余額填列在匯總會計報表的"附屬單位繳款"項目。
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