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先收款后住店結(jié)算方式的核算
采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入，可采取相應(yīng)的“營(yíng)業(yè)日記簿”和“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”對(duì)旅客住店、離店進(jìn)行記錄，以此提高客房利用率。營(yíng)業(yè)日記簿和營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的格式分別如下表所示。
“營(yíng)業(yè)日記簿”中“本日營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”欄中的數(shù)額，應(yīng)與“預(yù)收房金”中“本日應(yīng)收”欄的數(shù)額相等：“上日結(jié)存”欄中的數(shù)額為旅店截止至上日的結(jié)余預(yù)交款數(shù)額：“本日結(jié)存”＝“上日結(jié)存”＋“本日交付”一“本日應(yīng)收”。
總臺(tái)應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，將“營(yíng)業(yè)日記簿”各欄加計(jì)“本日合計(jì)數(shù)”。將收進(jìn)庫(kù)存現(xiàn)金和房金收據(jù)的存根與“本日交付”欄內(nèi)數(shù)額相核對(duì)，并編制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，連同庫(kù)存現(xiàn)金送交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬。
營(yíng)業(yè)日記簿
2009年5月7日
| 房號(hào) | 姓名 | 住店 日期 | 已住天數(shù) | 本日營(yíng)業(yè)收入 | 預(yù)收房金 | 備注 | ||||||||
| 月 | 日 | 房金 | 床 | 飲料 | 食品 | 合計(jì) | 上日 結(jié)存 | 本日 應(yīng)收 | 本日 交付 | 本日 結(jié)存 | ||||
| 101 102 | 馬芳 周江 | 5 5 | 5 6 | 2 1 | 200 200 | 6 3 | 5 | 206 208 | 400 600 | 206 208 | 194 392 | |||
| 201 202 | 吳杰 徐峰 | 5 5 | 4 7 | 3 | 250 | 250 | 750 | 250 | 1000 | 500 1000 | ||||
| 301 302 | 張銘 王云 | 5 5 | 5 6 | 2 1 | 150 150 | 5 | 3 5 | 158 155 | 300 600 | 158 155 | 142 445 | |||
| 合計(jì) | 22 000 | 300 | 200 | 22 000 | 52 000 | 22 500 | 20 400 | 49900 | ||||||
營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)
2009年5月7日
| 營(yíng)業(yè)收入 | 預(yù)收房金 | 備注 | ||||
| 單人房 | 標(biāo)準(zhǔn)房 | 套房 | 合計(jì) | |||
| 房金 加床 欽料 食品 其他 | 3 600 72 48 | 12 4000 184 116 | 6 000 44 36 | 22 000 300 200 | 上日結(jié)存 52 000 | |
| 本日應(yīng)收22 500 | ||||||
| 本日交付 20 400 | ||||||
| 其中：現(xiàn)金 16 400 信用卡簽購(gòu)單 4 000 | ||||||
| 合計(jì) | 3 720 | 12 700 | 6 080 | 22 500 | 本日結(jié)存 49 900 | |
| 出租客房間數(shù)：110間 空置客房間數(shù)：6間 | 長(zhǎng)款： 短款： | |||||
收款人：朱文 交款人：陳君 制表：劉小芳
【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到總臺(tái)交來(lái)庫(kù)存現(xiàn)金等有關(guān)結(jié)算單據(jù)，并交來(lái)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”仍以上表為例。
（1）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”中“營(yíng)業(yè)收入”欄的數(shù)額，作分錄如下：
借：預(yù)收賬款——預(yù)收房金 22500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房金 22000
——飲料 300
——食品 200
?。?）信用卡結(jié)算手續(xù)費(fèi)率為3‰，根據(jù)“營(yíng)業(yè)收人日?qǐng)?bào)表”預(yù)收房金欄“本日交付”中各項(xiàng)目的數(shù)額，以及信用卡簽購(gòu)單、計(jì)匯單回單和進(jìn)賬單回單。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 16400
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收房金 16400
借：銀行存款 3988
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收房金 4000
“預(yù)收賬款”是負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算按規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收時(shí)，記入貸方；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示企業(yè)已經(jīng)預(yù)收，而尚未為客戶提供服務(wù)的款項(xiàng)。
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